一周财税问答（2021年9月22日-9月24日）“双减”后退还了学费，能否申请退还增值税和企业所得税？

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&

解答

Answers

问

我公司是教育培训机构，因为“双减”，收取的学费本月都退还给了家长，请问，增值税、企业所得税是否可以更正申报并退税？

答：不可以的。

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税发票做相反的会计分录，即计入‘’应交税费-应交增值税‘’的借方，可以抵减当期或以后发生的应缴增值税，但是不能申请退还。企业所得税方面，发生的销售退回，冲减当期的销售收入。根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条第五项规定：企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。因此，您公司发生上述退费，增值税、企业所得税都不用更正申报，也不能申请退还。

问

我公司有三位个人股东，三人一致同意不分配红利，将账面未分配利润500万元，转入实收资本，请问，可需要缴税？

答：需要的。将未分配利润转增资本，需要缴纳印花税和个人所得税。

您公司将账面未分配利润转增资本，视同利润分配，需要按照“股息、利息、红利”所得“缴纳个人所得税。您公司的股东是自然人，符合条件的可以享受递延纳税等税收优惠。根据《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号 )第二条规定：关于转增股本：　　(一)非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，并符合财税〔2015〕116号文件有关规定的，纳税人可分期缴纳个人所得税；非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，应及时代扣代缴个人所得税。　　(二)上市公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本(不含以股票发行溢价形成的资本公积转增股本)，按现行有关股息红利差别化政策执行。转增资本后，实收资本金额增加，需要缴纳资金账簿印花税。自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。小规模纳税人，还可在此基础减半。

问

公司在筹建期间，尚未办理营业执照，相关支出是股东垫付的，取得的发票也是股东个人的名字，请问，能否税前扣除？

答：可以的。

北京税务专门答复：考虑到新企业在筹建期间未办理工商登记和税务登记,其发生的筹建费用由出资方或筹备组垫付，税前扣除凭证抬头为出资方或筹备组符合经营常规，因此在确认筹建支出真实且与筹备的新企业相关的情况下，可凭抬头为出资方或筹备组的扣除凭证在新企业税前扣除。

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