一周财税问答（2021年9月13日-9月17日）发放购物补贴促销，是否需要扣缴个税？

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问

我公司是一家互联网社区团购公司，中秋节将至，给客户发放补贴，即达到一定的条件倒贴给消费者多少钱，请问，这个是否需要代扣个税？这部分费用如何账务处理？

答：不用扣缴个人所得税，建议您作“销售费用”处理。

根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；　2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；　3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

问

购入小树苗，培育一段时间后再卖，是否可以免征增值税？

答：可以的。您培育了一段时间，就符合了农业生产者销售自产农产品免税的条件。

根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)规定：“一、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的‘农业生产者销售的自产农业产品’，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”因此，您公司购入树苗，培育一段时间后再销售，属于种植树苗的，按照农业生产者销售的自产农业产品，可以免征增值税。

问

我司承租一商铺经营，A公司看中该商铺希望可以承租，经与房东协商，A公司愿补偿我公司的全部损失，我司与房东终止租赁合同，A公司与房东重新签订租赁合同。请问我司收取该10万元是否需要缴纳增值税？

答：如果您收取的款项单纯是损失赔偿金的性质，不属于增值税的征税范围。

问

我公司政策性搬迁，目前购置资产支出能否在搬迁收入中扣除?

答：不可以哦。

根据《国家税务总局关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法;的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第十四条的规定，企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。

问

我们老板购买了几幅名人字画用于收藏，请问如何入账？能否税前扣除？

答：您可以作为投资性资产入账，不能在税前扣除。

购买名人字画用于收藏属于投资性质，是投资性资产，可以通过“非流动资产”项目核算。

       在税收上，根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策性征管口径问题的公告》（税务总局公告2021年第17号）规定，“企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理”。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。“因此，您公司购买的字画在购买时不能税前扣除，也不可以计提折旧摊销税前扣除。

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