一周财税问答（2021年11月1日-11月5日）预缴申报了研发费用加计扣除，需要哪些资料留存备查？

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问

双11通过跨境电商平台购买国外商品，是不是买多了，海关有限制？

答：是的，交易有限值。

根据《财政部、海关总署、税务总局关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2018〕49号)，目前跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值由人民币为26000元。如果订单中只有一件商品，完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，也可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，就要按照一般贸易管理了。跨境电商零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70％征收。

问

我公司这个季度申报了研发费用的加计扣除，请问，需要准备哪些资料留存备查？

答：您需要准备研发支出辅助账，据此填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），与相关资料一并留存备查。

根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（国家税务总局公告2018年第23号发布）文件规定，“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”事项规定的主要留存备查资料，具体是：

1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账及汇总表；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。
因此，您预缴享受了研发费用加计扣除政策，需要将上述“1+7”项留存备查资料准备好，以备税务机关后续核查。

问

请问，以土地使用权投资入股，需要取得增值税发票吗？

答：需要的。以土地使用权投资入股，应视同销售，属于转让无形资产，应按规定缴纳增值税，开具发票。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，附件1 ……第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
因此，将土地使用权投资入股换取股权行为属于有偿转让无形资产，应缴纳征收增值税、开具发票。

问

我公司收到一笔政府补助，对销售数量实行阶梯奖励，保持去年销售数量部分按1个奖励5元，超量增长部分按1个奖励10元，请问，获得的政府补助需要缴纳增值税吗？

答：不需要的。

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）文件规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。您公司取得的财政补贴，属于对收入完成到一定数量后的奖励，且不影响您公司向旅客提供商品服务的价格和数量，不属上述“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”的补贴，无需缴纳增值税。

问

我公司收到一笔政府拨款的专项资金，受益期好几年，当年能否不计入“其他收益”，挂”专项应付款”呢？税法可认可？

答：如果您单位收到的政府补助是附条件的，并且根据目前的情况判断，很可能达不到条件，您可以先计入“其他应付款”，然后如果根据实际情况变化，能够达到条件了，转入“递延收益”，再按照受益期转入“其他收益”或“营业外收入”。如果不属于上述情形的，可直接计入“递延收益”，然后再按照收益期转入“其他收益”或“营业外收入”。

税法上与会计规定有差异，根据《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）文件规定，企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

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