一周财税问答（2021年11月29日-12月3日）一台设备没有选择一次性扣除，会影响其他设备的扣除吗？

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问

我公司由一般纳税人转登记为小规模纳税人，账面上还有期末留抵税额，今年收入超了，可能要再次升为一般纳税人，以前的税款还能继续抵扣吗？

答：可以的。

根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定：“五、转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。(一)调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;不足抵减的，结转下期继续抵减。(二)调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。转登记纳税人因税务稽查、补充申报等原因，需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的，按照上述规定处理。转登记纳税人应准确核算“应交税费—待抵扣进项税额”的变动情况。”因此，再次转为一般纳税人时，经过准确核算后的“应交税费—待抵扣进项税额”中的留抵税额可以继续抵扣。

问

对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税这个文件2020年12月31日到期，2021年还适用吗？

答：适用的。这个政策延期到了2023年12月31日。

根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）文件规定，自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。根据《财政部 税务总局 关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号 ）文件规定，《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）等16个文件规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日，详见附件1。《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）在附件1所列。因此，本免税规定依然适用。

问

我单位是建安业，现在有个通信机房整修维护项目，请问增值税按什么税率缴纳？

答：要根据您的服务内容来判断。

如果您是机房的安装、修缮，按照建筑服务缴纳增值税；如果是机房安装运行后的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。如果您既有安装又有维保服务，应分别核算，分开缴税。不能单独核算的，从高适用税率。

问

我公司今年购进几台生产设备，每台价值100+万，其中一台设备没有选择企业所得税税前一次性扣除政策，是否影响其他的生产设备选择一次性扣除政策？

答：不影响。

企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。

问

我现在住房贷款年限是25年，我能否在不超过合同规定的25年时间内选择享受两年再间断两年再享受两年，累计享受不超过240个月的住房贷款利息扣除?

答：这是符合目前政策规定的。

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定，纳税人发生的符合条件的住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

因此住房贷款利息的扣除变更应该按年度变更，扣除期限240个月按实际申请扣除的年度累计计算。

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