一周财税问答（2022年元月17日-元月21日）将部分闲置房屋出租，收取的水电费如何开票？

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问

我单位领导缴存的住房公积金超过了税前扣除的上限，是不是需要缴税？

答：是的。

根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》 （财税〔2006〕10号 ）文件，根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

    单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

问

我公司有几位领导的年金超过标准了，是否也要并入工资缴税？

答：是的。

根据《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）文件，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超过规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。其中，企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数；职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和，两者之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

问

我单位因行业需要聘用了大量大学实习生和临时工，发放给他们的福利费可以税前扣除吗？

答：可以的。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。

问

固定资产一次性扣除可需要考虑净残值？会计上可需要考虑？

答：税法上，选择固定资产一次性扣除时不需要考虑净残值；

 会计上不要求必须提，自行判断是否需要考虑。

问

我公司将部分闲置房屋出租给另一个公司，收取的水电费如何开票？

答：有两种方法处理：

第一种方法：出租人可以向承租人提供水电分割单，承租人凭借分割单和水电费发票复印件等税前扣除。因为分割单属于自制凭证，只能在企业所得税税前扣除，不能抵扣进项税额。依据：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）
第二种方法：出租人可以通过转售方式向承租人提供电费、水费增值税发票，出租人可以根据实际情况开具相应的增值税发票，并不受经营范围的限制。一般纳税人转售电费税率13%，一般纳税人转售水费，可以按照3%的征收率计算缴纳增值税。《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）：提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

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