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递延所得税负债冲销,确认的所得税费用什么时候缴纳?

彭怀文 彭怀文说
2024-08-28

递延所得税负债冲销,确认的所得税费用什么时候缴纳?

上年度计提递延所得税负债100万,本季度冲销10万导致所得税费用增加2.5万,请问这个所得税费用什么时候缴纳,是在季度申报缴纳吗(但是季度所得税款是按利润总额,填报申报表时没体现2.5万需要缴纳)。

解答:

举一个实务案例:

如果上年度有新购置的固定资产享受了一次性税前扣除,就会产生的递延所得税负债,假如就是提问说的100万元。

上年度的固定资产折旧分录,还是照旧,并没有多记折旧费,也不会一次性折旧完毕。

上年度对该项税会差异,确认递延所得税的会计分录:

借:应交税费-应交企业所得税 100万元

贷:递延所得税负债 100万元

到了今年,假如一季度计提折旧费10万元:

借:管理费用—折旧费等 10万元

贷:累计折旧 10万元

在进行一季度企业所得税预缴申报时,直接按照会计利润预缴,暂时不需要对上年度固定资产已经一次性扣除了折旧费做纳税调整,因此,“递延所得税负债”也不需要冲销。

等到年终关账前,对全年的税会差异进行清理,对上年度固定资产已经一次性扣除了的,本年度会计核算计提了40万元折旧费,就需要冲销“递延所得税负债”10万元:

借:递延所得税负债 10万元

贷:应交税费-应交企业所得税 10万元

但是,年终关账前虽然冲销了“递延所得税负债”,但是在第四季度企业所得税预缴申报时,并不需要纳税调增并缴纳企业所得税,依然需要等到年度的汇算清缴时,才需要做纳税调增并补缴企业所得税。

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