个人所得税学习手册

01

一、财税好文

(一）基础

（二）税目税率表等

（三）优惠

（四）实务难点

（五）操作

02

二、2018年文件

1. 《中华人民共和国个人所得税法》，2018年8月31日

2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，2018年12月18日

3. 《财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（财税〔2018〕22号），2018年4月2日

4. 《国家税务总局关于开展个人税收递延型商业养老保险试点有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第21号），2018年4月28日

5. 《财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号），2018年5月14日

6. 《财政部、税务总局、科技部关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕58号），2018年5月29日

7. 《国家税务总局关于科技人员取得职务科技成果转化现金奖励有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第30号），2018年6月11日

8. 《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号），2018年7月30日

9. 《财政部、税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号），2018年9月7日

10. 《国家税务总局关于做好个人所得税改革过渡期政策贯彻落实的通知》（税总函〔2018〕484号），2018年9月7日

11. 《国家税务总局关于严格按照5000元费用减除标准执行税收政策的公告》（国家税务总局公告2018年第51号），2018年11月2日

12. 《财政部、税务总局、海关总署关于第七届世界军人运动会税收政策的通知》（财税〔2018〕119号），2018年11月5日

13. 《财政部 国家税务总局关于易地扶贫搬迁税收优惠政策的通知》（财税〔2018〕135号），2018年11月29日

14. 《关于个人转让全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕137号），2018年11月30日

15. 《国家税务总局关于明确<税收完税证明>（文书式）开具管理有关事项的通知》（税总函〔2018〕628号），2018年12月5日

16. 《关于将个人所得税《税收完税证明》(文书式)调整为<纳税记录>有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第55号），2018年12月5日

17. 《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号），2018年12月13日

18. 《财政部 税务总局 证监会关于继续执行内地与香港基金互认有关个人所得税政策的通知》（财税〔2018〕154号），2018年12月5日

19. 《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号），2018年12月19日

20. 《国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第59号），2018年12月17日

21. 《国家税务总局关于发布〈个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)〉的公告》（国家税务总局公告2018年第60号），2018年12月21日

22. 《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号），2018年12月21日

23. 《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号），2018年12月21日

24. 《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），2018年12月27日

25. 《财政部 税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》（财政部 税务总局公告2018年第177号），2018年12月29日

26. 《国家税务总局关于发挥涉税专业服务作用 助力个人所得税改革有关事项的通知》（税总函〔2018〕687号）,2018年12月29日

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三、2019年文件盘点

(一）创业投资企业和天使投资个人被投资方初创科技型企业条件放宽《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。
政策依据：《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）（二）创新企业境内发行存托凭证（以下称创新企业CDR）试点阶段个人所得税优惠1. 自试点开始之日（首只创新企业CDR取得国务院证券监督管理机构的发行批文之日）起，对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，三年（36个月，下同）内暂免征收个人所得税。　　2. 自试点开始之日起，对个人投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得，三年内实施股息红利差别化个人所得税政策。政策依据：《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 证监会公告2019年第52号）财税好文：CDR的税收政策来了！一看就明白！（三）创业投资企业个人合伙人所得税政策明确创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。       创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。政策依据：《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）财税好文：财税〔2019〕8号(创投企业个人合伙人所得税）学习笔记
（四）自主就业退役士兵创业就业优惠政策2019年1月1日至2021年12月31日，自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。政策依据： 《财政部 税务总局 退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）财税好文：一图读懂退役军人有关税收优惠 
（五）重点群体创业就业优惠政策自2019年1月1日至2021年12月31日，建档立卡贫困人口、持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月）内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。政策依据： 《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）；《关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》（国家税务总局公告2019年第10号）财税好文：一图读懂重点群体就业创业优惠政策（六）粤港澳大湾区个人所得税优惠政策广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。政策依据： 《财政部 税务总局关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号）（七）明确无住所的个人居住时间判定标准无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。前款所称此前六年，是指该纳税年度的前一年至前六年的连续六个年度，此前六年的起始年度自2019年（含）以后年度开始计算。政策依据： 《财政部 税务总局关于在中国境内无住所的个人居住时间判定标准的公告》（财政部 税务总局公告2019年第34号）、财政部税政司 税务总局所得税司 税务总局国际税务司负责人就 个人所得税183天居住时间判定标准答记者问（19年3月16日）财税好文：无住所个人所得税专题学习；无住所个人和非居民个人，居住天数和工作天数，你能分清吗？
（八）非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策明确了非居民个人和无住所居民个人的所得来源地、工资薪金所得收入额、税款计算、适用税收协定、相关征管规定等具体政策。自2019年1月1日起执行。政策依据： 《财政部 国家税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第35号）、关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题的解答（19年4月12日）、无住所个人（不含高管人员）取得工资薪金所得，如何划分境内所得和境外所得？（19年4月15日）财税好文：无住所个人所得税专题学习；无住所个人工资薪金如何缴纳个人所得税？
（九）铁路债券利息收入个人所得税优惠对个人投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。税款由兑付机构在向个人投资者兑付利息时代扣代缴。政策依据： 《财政部 税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第57号）（十）关于公租房的个人所得税优惠自2019年1月1日至2020年12月31日，个人捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。政策依据： 《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）（十一）部分原“其他所得”项目调整税目2018年个人所得税法修改后，取消了“其他所得”项目，按照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件，需要进行相应调整。财政部、税务总局印发《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号），对原税法下按“其他所得”项目征税的有关收入调整了适用的应税所得项目，从2019年1月1日起执行。
政策依据： 《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）财税好文：新个税偶然所得总结
（十二）全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策自2019年7月1日起至2024年6月30日，个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。政策依据：《财政部 税务总局 证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（财政部公告2019年第78号）财税好文：姜新录：新三板股息红利差别化个税优惠延续
（十三）北京2022年冬奥会个人所得税税收优惠政策对国际奥委会及其相关实体的外籍雇员、官员、教练员、训练员以及其他代表在2019年6月1日至2022年12月31日期间临时来华，从事与北京冬奥会相关的工作，取得由北京冬奥组委支付或认定的收入，免征增值税和个人所得税。该类人员的身份及收入由北京冬奥组委出具证明文件，北京冬奥组委定期将该类人员名单及免税收入相关信息报送税务部门。政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠政策的公告》（财政部公告2019年第92号）财税好文：一图读懂北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠
（十四）个人所得税申报表修订自2019年1月1日起，启用新个人所得税申报表：（1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（A表）》《个人所得税基础信息表（B表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》相关填报内容和说明；（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。政策依据： 《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号）财税好文：新个人所得税申报表梳理；新个人所得税纳税申报课件
（十五）调整《中国税收居民身份证明》开具规定自2019年5月1日起，申请人应向主管其所得税的县税务局（以下称主管税务机关）申请开具《税收居民证明》。中国居民企业的境内、境外分支机构应由其中国总机构向总机构主管税务机关申请。合伙企业应当以其中国居民合伙人作为申请人，向中国居民合伙人主管税务机关申请。政策依据： 《国家税务总局关于调整<中国税收居民身份证明>有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第17号）
（十六）多部门联合发文加强个人所得税纳税信用建设开展个人所得税纳税信用建设，要坚持依法推进原则，严格依照法律法规建立健全个人所得税纳税信用机制；要坚持业务协同原则，充分发挥各业务主管部门在个人所得税纳税信用建设中的组织引导和示范推动作用，形成个人所得税纳税信用建设合力；要坚持权益保护原则，注重纳税人信息安全和隐私保护，健全信用修复机制，维护纳税人合法权益。政策依据： 《国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知》（发改办财金规〔2019〕860号）、国家发展改革委和税务总局联合印发通知加强个人所得税纳税信用建设（附答问8月30日）（十七 ）继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策对内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，继续暂免征收个人所得税。政策依据：《关于继续执行沪港、深港股票市场交易互联互通机制和内地与香港基金互认有关个人所得税政策的公告》（财政部公告2019年第93号）财税好文：梁晶晶：沪港通，深港通股票转让所得继续免征个税！市场终于放心了！
（十八）个人所得税综合所得汇算清缴有关政策出台为进一步减轻纳税人的税收负担，个人所得税综合所得汇算清缴有关政策出台，主要是：2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。政策依据：《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（财政部 税务总局公告2019年第94号）财税好文：慕容晓：个人所得税综合所得汇算清缴94号公告的学习音频及课件，94号新规解析
（十九 ）2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项面向社会公开征求意见为保护纳税人合法权益，保障纳税人顺利完成新税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴，国家税务总局起草《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》，向社会公开征求意见。公众可以在2019年12月26日前，通过登录国家税务总局网站，进入首页意见征集系统提出意见。政策依据：《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(征求意见稿)》财税好文：一图读懂个税年度汇算征求意见稿

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四、重要文件分类

（一）基本政策

（二）专项附加扣除

（三）纳税申报

（四）征管纳服

（五）重组个人所得税

1. 财税〔2015〕101号（上市公司股息红利差别化）第四条废止。

（六）生产经营所得

1. 总局公告2015年第28号（生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表）（附件1至附件3废止）

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五、解读、指引

1. 回答三部法律的提问（全国人大常委会办公厅新闻发布会文字实录）（18年9月1日）

2. 个税6项专项附加扣除纳税人常见疑问50答（18年12月25日）

3. 总局在线访谈：落实个税专项附加扣除政策 让纳税人及时尽享改革红利（第一期）（18年12月26日）

4. 案例解答新个税法后扣缴义务人如何计算预扣预缴（累计预扣法）或代扣代缴税款（18年12月27日）

5. 个人所得税专项附加扣除操作指引（19年1月7日）

6. 国家税务总局落实个税专项附加扣除政策 让纳税人及时尽享改革红利（第二期）（19年1月10日）

7. “自然人税收管理系统”常见问题80问（含客户端和远程端）（19年1月11日）

8. 个税6项专项附加扣除分类问答全集（19年1月11日）

9. 个人所得税扣缴申报指引（19年1月12日）

10. 个人所得税专项附加扣除采集表（电子模板）填写样例说明（19年1月12日）

11. 国家税务总局12366北京纳税服务中心负责人就个人所得税纳税记录有关问题答记者问（19年2月19日）
    

12. 财政部税政司 税务总局所得税司 税务总局国际税务司负责人就 个人所得税183天居住时间判定标准答记者问（19年3月16日）

13. 关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策问题的解答（19年4月12日）

14. 无住所个人（不含高管人员）取得工资薪金所得，如何划分境内所得和境外所得？（19年4月15日）

15. 国家税务总局：股权激励等10个个人所得税热点难点问题（19年9月3日）

16. 国务院常务会议听取个人所得税改革情况汇报 确定有关税收优惠政策减轻纳税人负担（19年11月21日）
    

17. 明年如何继续享受个税专项附加扣除？七大重要提醒来了！（19年12月11日）

18. 减税降费一年间，这些惠民政策请收好（19年12月13日）

19. 专项附加扣除信息填报易错“九提醒” （19年12月14日）

20. 2020年度继续享受专项附加扣除操作指引（自然人税收管理系统扣缴客户端）（19年12月14日）
    

21. 2020年度继续享受专项附加扣除操作指引 （自然人税收管理系统手机APP/网页版）（19年12月14日）

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