原创 | 金税四期背景下个人转账给企业的法税风险关注点
The following article is from 高朋律师事务所 Author 王帅锋
本文共计2404个字，阅读时间大约5分钟
作者：王帅锋
王总，民营企业家，勤勤恳恳十数年，将公司做大做强。最近，王总被当地税务机关约谈了，原因是他的公司账面上“其他应付款”科目金额过大，与公司实际经营规模和营业收入不匹配，引起了金税系统的预警。
税务机关根据以往经验，怀疑其公司税务存在不合规操作，和偷逃税款有关，要求其说明原因。经内部自查，原来是王总经常以个人名义向公司转账用于公司日常运营。
实践过程中，诸如王总的情况数不胜数。个人向企业转账应该关注哪些法税风险点呢？
风险点一：偷逃税款
实践过程中，企业往往利用股东个人的银行账户收取企业的经营款项，不计入企业销售收入，偷逃企业所得税等税款。当企业日常运营需要资金时，再以股东个人名义借款（转账）给公司，记入“其他应付款”科目，最终导致“其他应付款”科目余额过大，引起金税系统预警，招致税收风险。
例如：A公司通过个人银行账户收取货款，未及时确认收入，进而被税务稽查。A公司2020年1月至2022年3月通过法定代表人刘某的个人账户收取货款1199万余元，刘某收到上述货款后又转账到A公司银行公户，A公司收到货款后挂到“其他应付款”往来账户，未及时确认收入。经统计：2020年少申报销售收入144万余元，2021年少申报销售收入637万余元，2022年少申报销售收入318万余元。最终，税务机关认为其构成偷税，对其处以50%的罚款。
因此，企业应杜绝通过将经营收入挂往来账的方式隐匿收入，少缴税款。这种操作一旦被发现，不仅应缴税款一分不能少，还要补缴滞纳金甚至处以巨额罚款。多年苦心经营，一朝不慎，因为法税问题毁于一旦。
风险点二：反洗钱报送
如果企业账户收入大部分来自个人转账，与一般企业账户常见交易形态不符，亦或企业属于咨询等轻资产企业，再加上成立时间短、账户收入来自全国各地、收到的资金多为整数、资金交易规模与公司经营规模不符等可疑特征，就可能被认定为可疑交易，触发反洗钱报送。短期内资金分散转入、集中转出或者集中转入、分散转出，与企业财务状况、经营业务明显不符等，都可能触发反洗钱报送。
一旦被反洗钱报送，如果您提供不出有效的证据证明您这些钱的收入来源合法，那就会被认定为涉嫌洗钱活动。一旦被认定为涉嫌洗钱活动，您就有可能会被移交到检察机关提起公诉。
例如：2019年5月，周某某在好友某协会秘书长殷某某的授意下，注册成立B公司。该公司虽然由周某某一手创立，但未开展实际业务。B公司实际上是由殷某某在背后控制的“影子公司”，殷某某把自己贪污的公款通过多个个人账户全部转入了B公司账户上。在其后约一年时间里，周某某明知殷某某侵吞公款，仍按照殷某某的指示，陆续从B公司银行账户转移322万余元赃款，并先后从中获利30余万元。最终，被检察机关以洗钱罪提起公诉。
风险点三：家企混同
在我国的各类企业中，目前仍以有限责任公司的形式居多。有限责任公司形式天生具有无可比拟的优势：企业具有独立的法人资格，股东对企业债务以其出资额为限承担有限责任。但实践过程中，企业家个人账户和企业账户往来频繁，造成家企混同，当企业经营出现问题，势必会穿破“有限责任”，波及企业家个人或家庭。
可能大部分企业家会想当然的认为：“企业是我的，企业资产就是我的资产，既然是我的资产，当然随时可以随意调配使用。既然企业是我的，当企业经营遇到困难时，我也需要用家庭资产为企业输血。”企业家个人频繁向企业转账又不归还的行为，极易造成家企混同，一旦企业出现经营风险，势必会为家庭财富带来巨大的风险。
创富不易，守富更难。企业和股东之间需要做到财务清晰，往来款项要保留合法、完整的证据链条。同时，也可以利用家族信托构造一道风险防护墙，实现家企隔离。当然这也是需要在专业律师的协助下，把控家族信托的设立时点、信托财产的受托管理、委托人的权利保留等细节，才能充分、合法的发挥家族信托的隔离保护效果。
在金税四期“以数治税”的新时代，个人转账给企业需要关注上述风险，依法真实合理地进行转账，避免为自己和企业带来麻烦和风险。
作者简介
王帅锋
律师
王帅锋律师，税务筹划师，国际反洗钱师，南开大学硕士，拥有证券从业资格、基金从业资格，执业领域为财富管理、税务规划、公司合规等。长期从事境内外财富管理与涉税法律服务等相关工作，曾为多个国家和地区的高净值人士提供法税服务。擅长家族信托方案设计与落地、保险金信托方案设计与落地、家族财富风险识别与防范、税务身份识别与规划、海内外投资税务支持、CRS合规规划、金税四期下家企税务风险诊断、合同法税同审、税务日常咨询、家企税务自查协助、税务稽查应对与争议解决、法税培训等。
往期推荐：
2.原创 | 境内向境外大额资金转账，有哪些合法路径？（上篇）
3.原创 | 境内向境外大额资金转账，有哪些合法路径？（下篇）
8.原创 | 金税四期背景下企业转账给个人的十种合法方式（上）
9.原创 | 金税四期背景下企业转账给个人的十种合法方式（下）
12.原创 | 保单执行又下一城 广州法院联手险企破解保单“执行难”
14.原创 | 韩良 王帅锋：保险金信托带给财富管理行业的深远影响
15.特别约稿 | 护航人生最后一公里 让每个生命温暖谢幕——浅析“生前预嘱”制度
16.原创 | 世间安得双全法？——海外信托委托人的“断舍离”
17.转载 | 韩良 张言非：信托公司对客户的“适当性义务”探讨
财富管理与传承
家族信托长相伴
财富传承恒久远
家族信托法律事务中心
该中心是我国大陆地区首批专门从事财富管理特别是家族信托法律事务研究与实务的机构，不仅具有财富管理领域前沿理论研究和相关产品研发的能力，而且在长期与境内外相关机构的合作过程中，具有了为机构和私人客户提供财富管理相关法律服务的丰富实践经验，形成了以家族与家族企业治理为核心的财富管理、家族信托、婚姻家事、保险金信托、慈善信托、税收规划、六大业务板块。
关注"财富管理与传承"公众号，您和您的家庭会有不一样的现在和恒久的未来！