股权转让土地增值税政策集锦
土地增值税的纳税人，是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。
股权转让人，按照上述规定是不会成为土地增值税纳税人的。但由于实务中存在一些纳税人，以转让股权之名，行土地转让之实，出于反避税的考虑，国家税务总局出台过三个文件，要求对上述行为征收土地增值税。对于该问题，平台财税专家之前有过分析，点击文章“以转让股权名义转让土地使用权是否计征土地增值税”查看！
【具体文件】
1、关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复（国税函〔2000〕687号）
鉴于深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司一次性共同转让深圳能源（钦州）实业有限公司100％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。
2、关于土地增值税相关政策问题的批复（国税函〔2009〕387号）
鉴于广西玉柴营销有限公司在2007年10月30日将房地产作价入股后，于2007年12月6日、18日办理了房地产过户手续，同月25日即将股权进行了转让，且股权转让金额等同于房地产的评估值。
因此，我局认为这一行为实质上是房地产交易行为，应按规定征收土地增值税。
延伸学习：
3、关于天津泰达恒生转让土地使用权土地增值税征缴问题的批复（国税函〔2011〕415号）
经研究，同意你局关于“北京国泰恒生投资有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权，实质是房地产交易行为”的认定，应依照《土地增值税暂行条例》的规定，征收土地增值税。
延伸学习：
1、关于以转让股权名义转让土地使用权行为征收土地增值税问题的批复（豫地税函〔2014〕305号）
对新乡隆基房地产开发有限责任公司和上海新青浦置业有限公司一次性共同转让新乡市隆基新上海置业有限公司100%的股权，鉴于这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权和地上附着物，经研究，对此应按土地增值税的规定征税。
2、关于明确“以股权转让名义转让房地产”征收土地增值税的通知（湘地税财行便函〔2015〕3号）
总局曾下发三个批复明确 “以股权转让名义转让房地产”属于土地增值税应税行为。为了规范我省土地增值税管理，堵塞征管漏洞。对于控股股东以转让股权为名，实质转让房地产并取得了相应经济利益的，应比照国税函〔2000〕687号、国税函〔2009〕387号、国税函〔2011〕415号文件，依法缴纳土地增值税。
股权转让土地增值税，各地又是如何规定的呢？点击专题“各地关于股权转让是否缴纳土地增值税的规定”学习！
很多人都反对这些文件，认为国税函的文件，层级不够，而且不符合土地增值税界定的纳税范围。当然这些问题确实是存在的，从理论上多进行一下探讨有助于今后土地增值税立法完善。
抛开理论探讨，从实务角度看，这几个文件作为土增税的反避税的文件，税务机关一旦启用，肯定是企业的交易行为有明显避税嫌疑。比如文件中提到的情形，一次性转让100％的股权，且这些以股权形式表现的资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物；股权转让金额等同于房地产的评估值。
作为企业来说，其实着重应该考虑，如何让交易行为不要显得这么直白，这么生硬。
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来源：晶晶亮的税月
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