深圳-2019建筑施工企业税收新政与涉税疑难问题解析及纳税风险防范专题

2019建筑施工企业税收新政与涉税疑难问题解析及纳税风险防范

深圳 6月21-22日（2天）

报名咨询：010-80574763 刘翔老师

■ 培训对象

各建筑施工企业的董事长、总经理；主管财务税务工作的副总经理；财务总监、财务经理；财务主管、税务主管、经营主管、商务主管、法务主管等涉税管理人员。

■ 专题背景

      自2016年5月1日我国实行全面“营改增”、2017年7月1日金税三期正式上线、2018年《企业所得税法》与《个人所得税法》修改与实施以来，2019年两会上税率降低、实名制用工的提出，财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号；国家税务总局公告2019年第14号文件的公布；随着国家财税改革政策不断出台，税率降低、抵扣范围的扩大，建筑施工企业的税负是降低还是增长呢？同时市场竞争日趋激烈，企业税务风险越来越大，实名制用工、社保个税的协同管理，对企业规范运营的要求越来越高。

      为了帮助建筑施工企业做好新税制下税务的管理与风险防控工作，解决生产经营过程中关键环节的财税疑难问题，应广大施工企业的要求，我单位决定于2019年6月21-22日在深圳举办“2019年建筑施工企业税收新政策与涉税疑难问题解析及纳税风险防范操作”研讨会，诚邀您参加！

■ 培训特色

      紧扣建筑施工企业需求，紧密结合最新工程行业财税法规、政策与实践，重点突出实际操作，资深实务专家演讲与操作疑难解答相结合。

■ 主讲专家

陈斌才：国内著名房地产、建筑安装税务处理专家，国家税务总局党校、国家税务总局干部学院、扬州税务学院教授、扬州税务学院教研组主任；主要从事房地产、建筑安装行业税收制度与政策、税收筹划、税务鉴证业务的教学与研究工作，承担的主要课程有“房地产业营改增”、“建筑安装业营改增”、“房地产业税务检查”、“建筑安装业税务检查”、“房地产业税收政策分析”、“建筑安装业税收政策分析”、“房地产业税收筹划及案例分析”、“建筑安装业税收筹划及案例分析”、“土地增值税清算及检查”、“土地增值税鉴证业务准则”等；担任房地产及建筑安装等多个项目的项目组长，同时兼任多家房地产、建安企业财税顾问；为广东水电三局、广州星艺装饰集团、四川路桥、河北安装等多家公司做过内部培训。

■ 课程大纲

第一节：2019年税收新政策解析及对建筑施工企业的影响

一．增值税新政策

1．小微企业免税政策 什么是小微企业；建筑业有没有可能成为小微企业；

2．一般纳税人转登记小规模纳税人注意事项及条件，以后享受哪些优惠政策

3．增值税税率的调整

⑴ 自4月1日起，增值税新税率是多少；

⑵ 3月31日前签订的合同，4月1日后履行，增值税税率如何确认；

⑶ 3月31日前签订的合同，4月1日后履行，是否要对合同价款进行调整；

⑷ 4月1日后绿化工程购入的苗木等免税农产品，如何计提进项税额

⑸ 4月1日后绿化工程自产的苗木等免税农产品，如何计提进项税额

4．建筑施工企业增值税留抵进项税额的退还

⑴ 退还留抵进项税额的条件是什么；

⑵ 当期允许退还的进项税额如何计算；

⑶ 留抵进项税额退还还是结转以后期间抵减销项税额对企业更有利。

5．不动产进项税额的抵扣

⑴ 4月1日后新购入的不动产，进项税额如何抵扣；

⑵ 3月31日前购入的不动产，未抵扣完的进项税额如何处理。

6．集团、成员企业借款的增值税处理

二．建筑施工企业所得税新政策

1．设备、器具成本费用的扣除

⑴ 什么是设备、器具？企业购入的小轿车是否属于设备、器具；

⑵ 设备、器具成本费用如何在税前扣除？是一次性扣除还是以折旧的方式扣除；

⑶ 设备、器具成本在税前一次性扣除，是否影响企业的会计利润；

⑷ 设备、器具成本在什么情况下应当一次扣除？在什么情况下应当以折旧的方式扣除。

2．雇主责任险的税前扣除

⑴ 什么是雇主责任险？雇主责任险是人身险还是财产险；

⑵ 雇主责任险能否在税前扣除？如何扣除。

3．建筑施工企业所得税的扣除凭证

⑴ 企业相互之间拆借资金，利息无发票能否在税前扣除；

⑵ 施工企业购入的材料，有发票无合同，能否在税前扣除；

⑶ 施工企业向个人购入的黄沙等建筑材料，能不能以白条入账；

⑷ 善意取得虚开的增值税专用发票，成本能否在税前扣除；

⑸ 两个建设方一个施工方，施工方应当如何给建设方开具发票。

⑹ 购入材料未取得发票成本能否在税前扣除

⑺ 购入材料销售方走逃成本如何在税前扣除

⑻ 劳务用工成本在税前扣除凭证是什么

⑼ 自然人借款利息支出在税前扣除凭证是什么

⑽ 无发票的砂土石料能否在税前扣除

4．公益性捐赠支出的税前扣除

⑴ 什么是公益性捐赠？甲通过民政局给乙村的捐赠是否属于公益性捐赠；

⑵ 公益性捐赠支出如何在税前扣除，当年未扣除完的部分能否结转以后年度扣除；

⑶ 什么是扶贫捐赠支出？扶贫捐赠支出在税前扣除有无比例限制；

⑷ 从税前筹划的角度考虑，企业应当如何安排捐赠支出。

5．建筑施工小微企业税收优惠

⑴ 小微企业的所得税率是多少，税收负担是多少；

⑵ 小微企业的认定条件是什么，施工企业能否成为小微企业；

⑶ 小微建安企业代理记账的涉税风险：（全托管情况下、半托管情况下应注意哪些？）

6．再就业税收优惠

⑴ 安置退役士兵、失业人员有哪些税收优惠；

⑵ 施工企业能否享受再就业税收优惠；

⑶ 安置退役士兵、失业人员抵减税额如何计算。

三．个人所得税新政策

1．如何合理享受全年一次性奖金政策

2．未上市公司能否享受股权激励税收优惠

3．解除劳动合同取得的一次性补偿收入如何缴纳个人所得税

4．内部退养取得的一次性补贴收入如何缴纳个人所得税

5．通讯补贴、交通补贴如何缴纳个人所得税

第二节：建筑施工企业 增值税疑难问题解析

一．建筑施工企业计税方法

1．建筑业哪些项目适用增值税一般计税方法

2．建筑业哪些项目适用增值税简易计税方法

3．稽查查出的少计收入能否适用简易计税

4．差额纳税材料成本能否扣除

5．差额纳税，不同项目的收入成本能否互抵

6．简易计税项目如何备案，未备案的能否适用简易计税

二．建筑施工企业销售额和销项税额

1．建筑业如何确认增值税销售额

2．施工企业收取的机械租赁费如何缴纳增值税

3．垫资承包收取的利息如何缴纳增值税

4．延期付款收取的利息如何缴纳增值税

5．因建设方违约收取的违约金是否缴纳增值税

6．竣工决算的工程价款小于按照完工进度确认的收入，如何开票，如何纳税

三．建筑施工企业进项税额，抵扣范围

1．一般计税项目和简易计税项目进项税额如何核算

2．简易计税项目领用外购材料如何转出增值税进项税额

3．购入机器设备如何抵扣增值税进项税额

4．绿化工程购入花草苗木如何抵扣增值税进项税额

5．绿化工程自产的花草苗木如何抵扣增值税进项税额

6．车票、机票、住宿票如何抵扣增值税进项税额，该注意哪些

四．纳税义务发生时间

1．施工企业收取的工程预收款如何缴纳增值税

2．合同约定的收款条件实现但未收款，是否缴纳增值税

3．垫资工程建设期内是否缴纳增值税

五．建筑施工企业增值税专用发票

1．施工企业应当在何时开具增值税专用发票

2．两个以上建设方增值税专用发票如何开具

3．差额计税项目增值税专用发票如何开具

4．企业取得增值税专用发票抵扣进项税额是否还要认证

5．被靠方抵扣挂靠方拿来的专用发票是否属于接受虚开

6．虚构业务环开增值税专用发票是否属于虚开

7．建筑施工企业税率调整后，如何开具发票，该接收什么样的发票

六．建筑施工企业增值税税会相关要素间的逻辑关系

1．会计的主营业务收入和工程结算是什么关系，如何处理

2．会计的工程结算和增值税的销售额是什么关系，如何处理

3．代收款的会计处理和增值税处理有何区别

4．会计核算中的配比性原则和增值税中的配比性原则有何区别

第三节：建筑施工企业所得税疑难问题解析

一．建筑施工企业收入的确认

1．施工企业确认营业收入、营业成本的方法是什么

2．合同结果如何判断

3．完工进度如何确认

4．施工企业如何根据完工进度确认收入

5．施工企业开具发票是否就要确认收入

6．施工企业虚增完工进度会多缴所得税还是少缴所得税

二．建筑施工企业工程成本的确认

1．如何根据材料价格比确定材料供应商

2．如何确认材料计价方法税负最轻

3．人工成本如何在税前扣除

4．合同预计损失如何在税前扣除

5．安全生产费如何在税前扣除

6．如何根据成本费用项目分析工程成本是否正常

三．建筑施工企业期间费用扣除

1．非金融机构借款利息支出如何在税前扣除

2．关联方借款利息支出如何在税前扣除

3．统借统还利息支出如何在税前扣除

4．自然人借款利息支出如何在税前扣除

5．预收款缴纳的增值税及附加能否在税前扣除

四．建筑施工企业其他涉税事项

1．定率征收收入额如何确认

2．增值税一般纳税人所得税能否定率征收

3．总分支机构如何汇总缴纳企业所得税

4．异地设立的分公司所得税如何缴纳

5．项目部是否在项目所在地预缴企业所得税

五．建筑施工企业所得税税会相关要素间的逻辑关系

1．会计的营业收入和企业所得税营业收入是什么关系

2．会计的营业成本和企业所得税营业成本是什么关系

3．会计确认成本的完工进度和确认收入的完工进度如何比对

第四节：建筑施工企业特殊业务涉税疑难问题解析

一．销售并负责安装的增值税处理

1．什么是混合销售行为

2．销售外购设备并负责安装如何缴纳增值税

3．销售自产货物并负责安装如何缴纳增值税

4．道路工程搅拌的混凝土如何缴纳增值税

5．大桥油漆工程如何缴纳增值税

二．EPC项目的增值税处理

1．什么是EPC项目

2．EPC项目合同如何签订

3．EPC工程总承包项目投标的财税筹划与风险管控；

4．EPC工程总承包项目施工分包的财税筹划与风险管控；

5．EPC工程总承包项目材料设备采购的财税筹划与风险管控；

6．项目部与分公司会计核算、增值税、所得税政策比较与分析；

7．EPC工程总承包项目增值税预缴及预缴税款的处理；

8．异地工程作业人员的个人所得税的征管；

9．EPC工程总承包项目其他有关税收的筹划与风险管控。

三．建筑施工企业资质共享的增值税处理

1．资质共享工程增值税由承包方缴纳还是由施工方缴纳

2．资质共享工程增值税税款如何计算

3．资质共享工程发票如何开具，工程款如何支付

四．挂靠工程的税务处理

1．什么是挂靠工程，挂靠工程是否合法

2．分包式挂靠和自营式挂靠的业务流程

3．挂靠工程挂靠方和被挂靠方如何进行会计处理

4．挂靠工程挂靠方和被挂靠方如何缴纳增值税和企业所得税

5．挂靠工程挂靠方和被挂靠方发票如何开具

6．被挂靠方收取的管理费是否缴纳增值税和企业所得税

五．总分包工程的税务处理

1．什么是总分包？如何认定分包、转包和再分包、分包和挂靠有何区别

2．转包和再分包增值税能否适用差额纳税

3．总包方和分包方如何进行会计处理

4．总包方和分包方如何缴纳增值税和企业所得税

六．联合体承包的税务处理

1．什么是联合体承包？联合体承包和总分包有何区别

2．联合体承包的合同如何签订，款项如何支付，发票如何开具

3．联合体承包各参与方如何缴纳增值税和企业所得税

七．全额垫资工程的税务处理

1．什么是全额垫资，全额垫资有哪些垫资方式

2．全额垫资和拖欠工程款有何区别

3．全额垫资收取的垫资利息如何缴纳增值税

4．全额垫资收取的延期付款利息如何缴纳增值税

5．全额垫资在建设期内是否缴纳增值税

八．甲供材的税务处理

1．什么是甲供材，甲供材有哪些表现方式

2．包工包料下的甲供材如何缴纳增值税和企业所得税

3．包工不包料下的甲供材如何缴纳增值税和企业所得税

4．甲供材承包方式如何开具发票？工程发票金额是否包括甲供材金额

九．劳务派遣的税务处理

1．劳务派遣公司应当签订劳务派遣合同还是工程分包合同

2．劳务派遣应当如何缴纳增值税？工程分包应当如何缴纳增值税

3．劳务派遣合同的税收负担重还是分包合同的税收负担重

4．劳务派遣和工程分包在法律责任上有何区别

5．劳务派遣的税收优惠政策

十．代建工程的税务处理

1．代建工程的合同如何签订，款项如何支付

2．代建工程代建方的收入按照建筑业还是服务业缴纳增值税

3．代建工程代建方的企业所得税如何缴纳

4．代建工程施工应当给代建方还是建设方开具增值税发票

5．代建工程代建方应当如何给建设方开具增值税发票

十一．BOT项目（城市管网）的税务处理

1．什么是BOT项目（建设、运营、移交）

2．施工企业在BOT项目中取得的工程收入如何缴纳增值税和企业所得税

3．项目公司向政府收取的投资款、利息及运营费用应当如何缴纳增值税和所得税

4．施工企业参与的BOT项目应当注意哪些涉税风险

5．BOT项目与PPP项目的区别，兼容有什么不同

十二．建筑业实名制的理解与实际操作中及人工费的税务处理

1．企业所得税的工资费用、个人所得税的工资薪金所得、社保的工资总额是什么关系？如果三者不一致，会存在哪些涉税风险？

2．企业未缴纳社保，工资费用能否在税前扣除

3．社保移交税务机关征收，对企业有哪些影响

4．建筑劳务及总包资质公司的临时用工。如何处理与个税、社保、企税挂钩的关系？

十三．异地施工的个人所得税处理

1．异地施工个人所得税在工程所在地缴纳还是机构所在地缴纳

2．异地施工开具发票时税务机关能否附征个人所得税

3．异地施工附征的个人所得税如何处理，由企业还是个人负担

十四．劳务派遣的个人所得税处理

1．劳务派遣用工的个人所得税由派遣单位扣缴还是用工单位扣缴

2．用工单位直接发给劳务派遣用工的加班费等个人所得税如何扣缴

3．施工单位通过包工头发给劳动力的工资，个人所得税如何扣缴

十五．建筑企业项目经理承包制和项目经理负责制的涉税管理制度和个税处理

1．建筑企业项目经理承包制和项目经理负责制下的合同管理、资金管理、采购管理、账务管理

2．项目经理、挂靠人从建筑企业提取利润的两种渠道及其个人所得税的处理

十六．建安企业进出口环节的增值税纳税事项

1．进口环节（建安预制（钢）构件、机电设备、材料物资）抵扣税额和申报抵扣期限，4月1日之前申报进口货物的，实行新老增值税率的规定。

2．进口环节享受免征政策的范围、条件;

3．出口货物退（免）税政策，主要建安企业下的预制构件、钢构件加工制造企业贸易往来。

4．国际工程的建安设税、资金回流与劳务派遣的资金回流。

十七．建安商务合同开票环节与工程预结算、回款的设税难点，新会计准则收入核算与纳税义务节点（建安企业实际合同案例讲解）。

十八．金三系统下，建安企业如何承接上游企业的票据？

1．失联、虚开、走逃风险,财务人员如何规避、甄别与防范？

2．如何正视潜意识下增值税负的平衡。

3．新税制下，建筑施工企业纳税申报重点环节解析及风险防范（问题答疑）

十九．高新技术环境下的建安企业，税收优惠政策与节税难点。

二十．税务稽查环节的配合与技巧。

1．企业会计准则与税法的辩证统一，不同法律概念下优先试用原则与解释技巧；

2．设税账务与申报存在差异的的应对技巧。

第五节：建筑业涉税疑难案例问题解析

案例1：大桥安装工程的税务处理

案例2：委托代建项目如何纳税

案例3：PPP项目税收政策解析，及优惠政策。H市地铁项目（PPP）的税务处理

案例4：增值税、企业所得税的返还和中小企业企业所得税的核定征收与查账征收的综合税负比例差异案例。

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