“现金为王”货币资金审计探讨(8)：现金怎么盘？

点击蓝字 ｜ 关注我们

行走的审计汪陪伴你的又一天

很幸运遇见你❥(^_-)：

2019年9月30日，这是行走的审计汪第94篇原创文章。

编辑按：前文我们谈了库存现金的审计目标和常规审计程序，但也埋了伏笔，今天就要来谈一谈，如何对货币资金盘点，对盘点中遇到的各种情况，应如何处理？

No.1

如何对库存现金进行盘点？

库存现金盘点操作起来挺容易的，但我们还是讲得系统一些。盘点过程包括：

1

制定计划

制定盘点计划，确定监盘时间；

2

实地监盘

出纳盘点，会计师监盘，并记录监盘过程和实盘结论，如果有差异，分析差异原因；

3

追溯至报表日

获取报表日至盘点日的库存现金收付明细账，将盘点日库存现金余额追溯至报表日，看看是否存在差异，并说明盘点的审计结论；

4

白条处理

如果有白条，在盘点中说明白条的形成原因，并写清楚是否需要对白条进行调整；

5

回想和复盘

复盘盘点过程中出纳是否存在异常，资金是否有可疑情况，特别关注是否存在数家公司混用现金保险箱的情况。

说了这么多，还是先上一张盘点表吧。

左边是检查核对记录，右边是实有的现金盘点记录。先记录实际盘点的结果，做到实际盘点的记录，真实反映盘点时出纳实际盘存的现金。

左边的检查核对记录，上方是核对盘点时的库存现金，倒推至上一日的结果，是否和现金日记账上一日余额一致。

最下方是将盘点时的库存现金，倒推至报表日的结果，是否和报表日的余额一致。

说白了，就是点一下钱对不对，和报表、明细账、日记账等能否都对上。这就是常说的“账实一致”。

No.2

盘点过程中的注意事项

现金盘点中，新人经常会出现这样的问题：

哦，叫我去盘点现金了，然后到了财务室，开始和出纳一起数钱。数钱的滋味是挺不错的，但是亲，搞错审计责任和会计责任了啊！审计是监盘，出纳是盘点，这点常识要有的。

现金盘点中，工作了一两年的，自认为身经百战，盘点过不下二十家库存现金了，却容易出现这样的问题：

张会计，我明天早上10点来盘点奥。哎呦，和会计关系搞得太热乎了，就容易忘记根据风险来考虑是否要突击盘点。如果真要让人家准备下，也可以说一个小时后来盘点，留的时间可以少一点。

总体来说，现金盘点过程中的注意事项有这些：

大家可以体会一些这些注意事项，是不是我们都有意识并且有能力去做到。

No.3

白条如何处理？

白条大家并不陌生吧。去超市买东西没带钱，就写个纸条给超市收银员，说下次来我再付钱。这就是白条啦。随着互联网支付的蓬勃发展，白条也有了更多的形式，比如说花呗，实际也是白条啊。哈~开个玩笑了~

企业和我们一样，业务中也会发现这类白条。比如业务人员突然要来领5万元备用金，如果该笔业务没有入账，就会导致实际盘点的库存现金和账面存在5万元的差异，这五万元就是白条。

对于白条，如何处理呢？

举例说明：

审计小组对ABC公司2018年度财务报表进行审计，于2019年2月20日对库存现金进行盘点，发现实有现金数额与盘点日账面应有金额少10万元，系存在三张白条，白条具体情况如下：

白条一：公司员工王某因个人原因预支工资2019年3月份的工资3,000元，申请日期2019年2月13日。

处理：发生在资产负债表日后，且金额较小，不予处理。

白条二：房东赵某开具的收据一张，列明是ABC公司2018年7-12月一处办公用房房租50,000元，收据日期是2018年12月15日。

处理：发生在会计期间，同时是已经发生的费用，因此作下述调整：

借：管理费用     50,000

      贷：库存现金      50,000

白条三：公司员工田某因业务需要前往外地出差申请预借差旅费50,000.00元，申请日期2018年12月29日。

处理：发生在会计期间，同时是尚未发生的费用，因此作下述调整：

借：其他应收款-备用金    50,000

      贷：库存现金                50,000

No.4

总  结

今天咱们一起回顾并探讨库存现金应该如何盘点。举的例子肯定是简单的，实务中库存现金造假的案例非常多，很可能你实际盘点到的库存现金，是公司拆东墙补西墙的结果，所以这时候，突击盘点显得非常有必要。

下文，我们再来探讨库存现金其他的程序应如何做，然后开始深入到下一个科目：银行存款，敬请期待，你会发现银行存款背后的一些丰富、有趣的事情。

该系列前文请戳：

最后，如果觉得这篇文章对你有所帮助，请花一秒钟时间点个在看，分享给更多需要的人~同时，关注公众号【行走的审计汪】，这里有更多的干货等着你~

你“在看”我吗？