商贸企业将商品让客户免费试用需要视同销售纳税吗？

公司采购商品打算售卖，先免费送给客户试用，免费试用是视同销售吗？需要申报收入缴纳增值税吗？

解答：

提问描述是有歧义的，可能需要视同销售，也可能不需要视同销售。

一、不需要视同销售的情形

【情形1】很多人都有到汽车销售的4S店购车的经历吧？

4S店销售人员，对于顾客有购买意向的汽车，都会欢迎顾客进行试乘试驾，这就是一种免费试用的过程，也是提问所述的典型案例。——这种免费的试用，是为达成销售服务的，是不需要视同销售缴纳增值税，企业所得税也不需要视同销售。对于4S店专门用于试驾的车辆，是作为固定资产处理的，按规定的折旧费可以税前扣除；试用一段时间，作为二手车出售，产生的损失也是可以税前扣除的。

按照“税收法定原则”，是否需要视同销售缴纳增值税，就要看增值税的视同销售相关规定：《增值税暂行条例实施细则》第四条和财税（2016）36号附件1第十四条。因为销售而免费试用，不构成“无偿赠送”货物，也不构成“无偿提供服务”（租赁服务），因此，提问所述不需要视同销售缴纳增值税。

在企业所得税方面，依照《企业所得税法实施条例》第二十五条和《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）规定，因为帮助销售业务的达成，让意向客户免费试用，也不构成视同销售。

这种不需要视同销售的情形，最大的特点就是没有发生商品的所有权转移，仅仅是试用一下，商品的所有权依然还是归销售方所有的，适用于商品价值较高的。

对于价值较低的，虽然商品所有权发生了转移，但是是在顾客消费的同时，发生了赠送试用的，也可能不需要视同销售。

【情形2】如果是为了推新品，销售方采用“买一赠一”或“搭赠”促销活动的，虽然商品所有权也发生了转移，但是只要按照税法规定开具折扣发票，也就可以按照折扣后的金额计算增值税，即增值税就不需要视同销售，企业所得税也不需要视同销售。

【情形3】餐饮服务企业，对到店消费的客户赠送新品酒水、饮料、菜品等，也是不需要视同销售的。

二、需要视同销售的情形

【情形4】中秋节前夕，某商贸公司为了推销本年度的中秋月饼，对于潜在的意向客户逐一拜访，并赠送了本年度中秋月饼样品供意向客户品尝与挑选。类似于这种情形的，因为商品的所有权发生了转移，增值税和企业所得税都是需要视同销售。

【情形5】某商贸企业为推广某品牌的速溶咖啡，在商超、广场等人流量多的地方，随机向过往的人群免费赠送一杯速溶咖啡以供品尝。企业将速溶咖啡用于这种市场推广的，增值税和企业所得税都需要视同销售。

【情形6】某商贸企业将某新商品用于“买一赠一”或“搭赠”促销，由于未按照折扣发票规定开具发票，增值税需要视同销售。

总之，是否需要视同销售，不能一概而论，需要结合实际业务场景以及发票的开具，才能准确判断。

特别需要注意的是，增值税和企业所得税在视同销售方面的税法规定是有差异的。