一周财税问答（2022年3月14日-3月18日）专项附加扣除能由在经营所得中扣除，改为在综合所得中扣除吗？

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问

 请问自然人股东转让股权，除了要缴纳印花税和个税，还有其他的税吗？（股东持股的公司资产有土地和在建工程）

答：股权转让不需要缴增值税，但在特殊的情况下有按实质重于形式缴纳土地增值税的风险。

如果自然人所在企业的股权里面仅仅只有房屋、土地这些不动产，在采取一次性股权转让的情况下，或者股权转让金额等同于土地房地产的评估值，根据实质重于形式的原则，有可能需要交纳土地增值税。

问

直系亲属之间馈赠股权是不是不需要缴纳个人所得税？

答：符合条件的可以。

根据国家税务总局《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）规定，继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，股权转让收入明显偏低的，视为有正当理由。

因此，符合上述条件的直系亲属之间馈赠股权，税务机关会认可股权转让收入为零，不采取核定收入的办法计征个人所得税。

问

我公司一员工既有经营所得，又有工资薪金所得，专项附加扣除在经营所得中申报了，因为经营所得金额小，造成了专项附加扣除不能充分享受，能否改在工资薪金所得中申报？

答：可以的。

根据《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）规定，同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。
 对已经在经营所得年度汇算填报减除费用、三险一金、专项附加扣除等扣除的纳税人，在提供综合所得年度汇算预填服务时，将减除费用等数据设置为0，同时也可更正经营所得申报后在综合所得年度汇算中扣除6万元/年的减除费用、三险一金、专项附加扣除等扣除。
因此，您可以将经营所得中申报的专项附加扣除删除后，在综合所得汇缴时申报扣除。

问

个人所得税汇算清缴，如果公司将员工年终奖金发放放在2021年3月份申报了，但是2021年8月员工的奖金收入高现在想变更成年终奖金申报。是否可以？如何操作？

答：可以先由扣缴义务人更正，再办理综合所得汇算清缴申报。

汇算清缴时，如果在预扣时已经单独计算税款的全年一次性奖金，可以选择并入综合所得。如果预扣时已经选择并入综合所得的，汇算清缴时不能选择单独计税。如确实属于扣缴单位发放时合并到工资缴税的，可以联系扣缴单位进行更正申报，然后再办理汇算清缴。

问

年度汇算清缴补税小于400元不需要补税，如果等于400元可需要补税呢？

答：不需要的。
根据《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴项的公告》（国家税务总局公告2022年第1号）规定，年度汇算需补税金额不超过400元的元，无需办理汇算清缴。
如果您的补税金额超过400元，则需要办理汇算清缴并补税。

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