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2020年度企业所得税汇算清缴已经开始,准确掌握各类税前扣除项目是顺利完成汇算清缴的重要前提。
税前扣除是一项复杂、实务性特别强的工作,无论的企业的规模大小,无论企业经济性质如何,无论企业核算是否健全,小到买纸买笔日常开支,大到置房买车折旧摊销,没有企业可以避免,既有常见的工资社保公积金办公招待费,又有偶发的借款费研发费,这些业务涉及企业的方方面面,更直接涉及企业的经济利益,当然也是税务检查的重点。
对于税前扣除凭证,《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中有明确的定义:税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时,证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生,并据以税前扣除的各类凭证,主要是为了证实税前扣除项目是否符合税前扣除真实性、合法性、关联性原则。(延伸学习:专家点评《税前扣除凭证管理办法》)
税前扣除的政策规定
3、《关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》(财税[2003]204号)
4、《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)
5、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2008]160号)
6、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)
7、《关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)
8、《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)
9、《关于公布2008年度2009年度第一批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单的通知》(财税[2009]85号)
10、《关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]124号)
11、《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号)
12、《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局2010年第24号)
13、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税[2010]45号)
14、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)
15、《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)
16、《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局2012年第15号公告)
17、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2012]48号)
18、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税[2015]3号)
19、《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)
20、《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税[2015]63号)
21、《关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》(财税[2015]141号)
22、《关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》(税总函[2015]299号)
23、《关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税[2017]22号)
24、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税[2017]第41号)
25、《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税[2018]15号)
26、《关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)
27、《关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》(总局公告2018年第46号)
28、《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》(总局公告2018年第52号)
29、《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号)
30、《关于公益性捐赠税前扣除资格有关问题的补充通知》(财税[2018]110号)
31、《关于2017年度2018年度中国红十字会总会等公益性群众团体捐赠税前扣除资格名单的公告》(财政部 税务总局公告2019年第37号)
32、《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》(财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号)
33、《关于2017年度第二批和2018年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2019年第69号)
34、《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》(财政部、税务总局公告2019年第85号)
35、《关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》(财政部、税务总局公告2019年第86号)
36、《关于确认中国红十字会总会等群众团体2019年度公益性捐赠税前扣除资格的公告》(财政部、税务总局公告2019年第89号)
37、《关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2020年第27号)
税前扣除的实务处理
税前扣除的官方解答
汇缴进行时,税前扣除很关键。以上是小编对常见费用税前扣除的归纳整理,大家可以点击学习!同时,《税苑微课》-《房企所得税汇算清缴及实务问题处理》微课中,吴老师就有着重讲解税前扣除凭证实务问题的处理:税前扣除口径、税前扣除凭证范围、补开发票等,帮助大家做好汇算清缴。有专属客服的穗友,直接联系您的专属客服了解听课事宜;没有专属客服的穗友识别二维码详询。
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