【浩瑞恒泰】财务人员注意了！这个错误很普遍，也许您正在犯！（网上答疑29）
财务人员注意了！这个错误很普遍，也许您正在犯！
网友问：
浩瑞恒泰解析
一、营业收入是否含税问题
根据财会（2016）22号规定，（二）销售等业务的账务处理。
1．销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）填报说明中，（三）预缴税款计算
预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行。
第1行“营业收入”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业收入。
综上所述，不论是一般纳税人还是小规模纳税人，会计处理时都需进行价税分拆，“营业收入”为不含税收入，且包含“主营业务收入”、“其他业务收入”；（A200000）表填报时，也是按照国家统一会计制度规定核算的“营业收入”。
二、营业成本是单纯的营业成本还是成本加上费用的合计的问题
根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）填报说明中，（三）预缴税款计算
预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行。
2.第2行“营业成本”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本。
3.第3行“利润总额”：填报纳税人截至本税款所属期末，按照国家统一会计制度规定核算的本年累计利润总额。
看一下A200000表样式
综上所述，小规模纳税人季度预缴企业所得税申报表中，只有预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人才填报第1、2、3行；按照国家统一会计制度规定核算的本年累计营业成本；
特别注意，营业成本中只包括主营业务成本、其他业务成本；不包括营业外支出及期间费用等，预缴报表中没有要求填报的科目不需填列，企业所得税预缴报表只是从利润表中摘取填列一些重要核心科目，主要用于日常金三系统监测企业毛利率等指标使用，整体沒有““利润总额”=“营业收入”-“营业成本”的计算勾稽关系！企业注意不要将期间费用合并填入营业成本，导致毛利率异常，引金三系统预警，招致税务稽查风险！因会计小小失误而带来不必要的麻烦！
参考文件及链接：
2、企业所得税月（季）度预缴篇（二）核定征收A200000表；
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吉林浩瑞恒泰会计师事务所、吉林浩瑞恒泰税务师事务所总经理董红岩，注册会计师、税务师、资产评估师，个人微信号：dhy15704423555，添加可互动交流，并可申请加入“浩瑞恒泰财税交流群”，每天互动交流。