疫情下，企业如何享受国家财税优惠政策，帮助其渡过难关？

Original 顾永明 i黑马 2023-08-11

疫情影响下，创业者迎来很多新问题，涵盖企业用工、劳务合同、财务问题、税务筹划、法律风控等诸多方面，非常具体、亟待解决，同时又因为“新”，让大家手足无措。

为了更有针对性地帮助创业者，继大型公益直播之后，黑马大学APP自2月11日起推出公益“在线问诊”，邀请一线专家来分享实操经验，并进行一对一辅导，为创业者找到问题的最佳解决方案。
2月20日，黑马大学APP公益直播“穿越疫情”系列第十期在线问诊上线，我们请来了中税集团高级研究员及讲师顾永明，解读中小微企业财税优惠政策。

口述 | 顾永明

整理 | 朱丹

疫情之下，很多企业面临着生存危机。2月7日，北京知名KTV“K歌之王”宣布将与200多名员工解除劳动合同，如果有30%员工不同意这个方案，公司将进行破产清算；2月6日，知名IT培训机构“兄弟连教育”宣布，因受疫情影响，即日起，兄弟连北京校区停止招生，员工全部遣散。

总体来说，疫情对于中小企业的影响比较大。危机来临，创业者们应该理清企业现状，思考以下三点：

一、疫情对公司的收入影响会持续多久？公司现金流能否撑过疫情期？公司能采取哪些增收增资的措施？

二、疫情期间公司有哪些主要的支出？哪些可以延后支付？哪些可以节约支出？

三、如何为极端情况做好准备?

今天我将通过解读财税优惠政策，分析对于企业在增收增资和降本增效等方面的帮助。

如何利用财税新政实现增收增资？

疫情之下，危机并存。阿里就是在非典期间崛起的。企业在危机之下，也要把握机遇，谋求崛起。

一、从增加收入方面来讲，企业可以通过整合资源，研究疫情期和复工复产期可以提供的特定环境下的产品和服务。

中小企业“船小好掉头”，要善于发挥自身的优势。比如：上海通用五菱就利用已有的无菌车间，开始生产口罩。在财税政策方面，国家对于疫情防控物资生产企业有各种优惠。譬如企业可以申请财政的贴息贷款，来购买相关设备，设备价款也能在所得税前一次性扣除。

1、在收入免税上，国家考虑到企业的实际情况，推出了诸多免税政策。具体来讲，有以下三点：

• 对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

• 对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税、免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

• 纳税人按规定适用免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。

二，从增资角度方面来讲，企业有多种途径寻求支持。

1、寻求创业担保贷款的支持

疫情之下，在个人和企业的创业担保贷款方面政府推出了相关优惠政策：

• 对已发放的个人创业担保贷款，借款人患新型冠状病毒感染肺炎的，可向贷款银行申请展期还款，展期期限原则上不超过1年。

• 对受疫情影响暂时失去收入来源的个人和小微企业，地方各级财政部门要会同有关方面在其申请创业担保贷款时优先给予支持。

• 在个人创业担保贷款上，符合创业担保贷款申请条件的人员自主创业的，可申请最高不超过15万元的创业担保贷款。

• 小微企业当年新招用符合创业担保贷款申请条件的人员数量达到企业现有在职职工人数25%(超过100人的企业达到15%)并与其签订1年以上劳动合同的，可申请最高不超过300万元的创业担保贷款。各地可因地制宜适当放宽创业担保贷款申请条件，由此产生的贴息资金由地方财政承担。

需要注意的是，各地个人创业担保贷款申请条件不一样，以北京为例，有10类人符合创业担保贷款申请条件：其中包括本市户籍的登记失业人员、就业困难人员(含残疾人)、复员转业退役军人、刑满释放人员、高校毕业生(含大学生村官和留学回国学生、技师学院高级工班和预备技师班毕业生、特殊教育院校职业教育类毕业生)、化解过剩产能企业职工和失业人员、农村劳动力(含返乡创业农民工)、网络商户、建档立卡贫困人口、实现自主创业且按规定办理了就业登记的其他人员。小微企业如果招聘这10类人的话，也可以享受创业担保贷款的申请条件，但要达到一定的比例。

2、寻求融资担保贷款支持

• 政府对疫情防控重点保障企业和受疫情影响较大的小微企业提供信用贷款支持;

• 对受疫情影响较大的批发零售、住宿餐饮、物流运输、文化旅游等行业，以及有发展前景但受疫情影响暂遇困难的企业，特别是小微企业，不得盲目抽贷、断贷、压贷。

• 确无还款能力的小微企业为其提供融资担保服务的各级政府性融资担保机构应及时履行代偿义务，视疫情影响情况适当延长追偿时限，符合核销条件的，按规定核销代偿损失。

3、争取发行债券融资

目前，政府鼓励信用优良企业发行小微企业增信集合债券，为受疫情影响的中小微企业提供流动性支持。其中，允许债券发行人使用不超过40%的债券资金用于补充营运资金。此外，今年也允许发新债还旧债。

4、针对疫情防控重点保障企业（如直接防护品生产制造、生活必需品骨干企业、相关仓储、通讯和服务系统等），政府提供财政贴息贷款，另外还会为其提供足额信贷资源。

企业如何利用财税新政实现降本增效？

一、降低人工成本

1、在个人所得税方面，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。

2、在劳动关系方面，企业因受疫情影响导致生产经营困难的，可以通过与职工协商一致采取调整薪酬、轮岗轮休、缩短工时等方式稳定工作岗位，尽量不裁员或者少裁员。符合条件的企业，可按规定享受稳岗补贴。

3、稳岗返还政策方面，国家为加大失业保险稳岗返还力度，将中小微企业失业保险稳岗返还政策裁员率标准由不高于上年度统筹地区城镇登记失业率，放宽到不高于上年度全国城镇调查失业率控制目标。

其中对参保职工30人(含)以下的企业，裁员率放宽至不超过企业职工总数20%；湖北等重点地区可结合实际情况将所有受疫情影响企业的稳岗返还政策裁员率标准放宽至上年度全国城镇调查失业率控制目标；

支持企业开展在岗培训，受疫情影响的企业在确保防疫安全情况下，在停工期、恢复期组织职工参加线下或线上职业培训的，可按规定纳入补贴类培训范围。

以北京为例，对受疫情影响较大，面临暂时性生产经营困难且恢复有望、坚持不裁员或少裁员的参保企业，可按6个月的上年度本市月人均失业保险金标准和参保职工人数，返还失业保险费。此外，疫情期间，对符合首都功能定位和产业发展方向的中小微企业，截至4月底企业职工平均人数与上年平均人数相比持平或增长20%(不含)以内的，一次性给予该企业3个月应缴纳社会保险费30%的补贴；截至4月底企业职工平均人数与上年平均人数相比增长20%及以上的，一次性给予该企业3个月应缴纳社会保险费50%的补贴。

对于享受上述政策的企业，根据岗位需要组织职工(含待岗人员)参加符合规定的职业技能培训，可按每人1000元的标准享受一次性技能提升培训补贴。

4、社会保险阶段性减免

自2020年2月起，各省、自治区、直辖市（除湖北省外）及新疆生产建设兵团（以下统称省）可根据受疫情影响情况和基金承受能力，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。

自2020年2月起，湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

二、公益捐赠支出抵税

企业捐赠防疫物资免征进口关税和进口环节的增值税、消费税；捐赠所得税税前扣除（通过机构可以全部扣除，直接捐赠只认定给医院的物品），需要保留证据。

三、固定资产

疫情防控重点企业，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

此外，对于企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。）

四、税费减免

1、增值税留抵退税，2020年1月1日起，疫情防控重点保障物资生产企业可以申请全额退还，其它符合条件的企业（如先进制造业等）也有一定退还比例。