CSSCI前沿《上海财大学报》2022年第2期六篇会计与财务文章

出品@会计学术联盟(ID：KJXSLM)，CSSCI期刊会计研究前沿专栏；信息来源：期刊官网；收集：柴艺高  长春工业大学  2020级本科；审核：彭帅威 哈尔滨金融学院 2018级 本科；编辑：海文 中国矿业大学（北京）；欢迎联系微信13717527221，提供优质学术信息。

《上海财经大学学报》创刊于1999年10月，是面向国内外公开发行的高校综合交叉性学术期刊，努力探索多学科、跨专业、交叉性期刊特色，突出经、管、文、法兼容并蓄，全面反映综合社会科学科研成果。《上海财经大学学报》是国内三大核心期刊检索“中文社会科学引文索引（CSSCI）”（南京大学）、“中文核心期刊要目总览”（北京大学）和“中国人文社会科学核心期刊要览”（中国社会科学院）的入选期刊。《上海财经大学学报》设有人文经济、经济史学等栏目。

上海财经大学学报

2022年24卷第2期

目录

[1] 国家审计治理与城市创新要素集聚——基于创新环境优化的视角

郭檬楠,杜亚光,郭金花,李鑫

[2] 税收征管规范化与审计定价—基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

汤晓建,杜东英,张俊生,林斌

[3] 既来之，则安之？—城市房租水平对农村流动人口社会融合的影响研究

张雅淋,吴义东,姚玲珍,董敏凯

[4] 财政透明能助力企业“脱虚向实”吗？—基于稳预期和政企合作的视角

王少华，张宇茹,陈宋生

[5] 房价对消费结构升级的影响：机制与实证

孙豪,王泽昊,姚健

[6] 混改情境中非控股股东参与治理如何影响企业风险承担？

何瑛,郭家荣,陈文晖

[7] 投资者信息需求与媒体报道—基于融资融券的准自然实验

何雁

[8] 研发费用加计扣除政策的创新激励效应

靳卫东,任西振,何丽

[9] “一带一路”倡议下的知识产权国际协调法律制度

马忠法，王悦玥

[10] 鼓励中小企业适用投资者-国家争端解决机制的改革与中国因应

王丽华，牟春颖

摘要与关键词

1.国家审计治理与城市创新要素集聚——基于创新环境优化的视角

郭檬楠 杜亚光 郭金花 李鑫

山西财经大学 会计学院

北京邮电大学 经济管理学院

山西财经大学 工商管理学院

上海财经大学 商学院

摘要：国家审计在深化要素市场化配置改革、促进城市创新要素集聚中发挥着积极的治理效应。利用中国285个城市的经验数据，探究国家审计治理对城市创新要素集聚的影响效应以及创新环境的中介机制。研究结果表明，国家审计治理有利于促进城市创新要素集聚，这种功能主要体现在城市人才要素集聚、资本要素集聚、技术要素集聚和数据要素集聚；国家审计治理可以通过优化创新环境促进城市创新要素集聚。城市异质性检验发现，国家审计治理对城市创新要素集聚的促进作用在中西部城市、内陆城市和一、二线以外的其他城市更为显著。研究结论对于将国家审计制度优势转化为治理效能，进而优化城市创新环境、提高城市创新要素集聚水平具有重要意义。关键词：国家审计治理;创新要素集聚;创新环境;城市异质性

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2.税收征管规范化与审计定价——基于税务行政处罚裁量基准的准自然实验

汤晓建 杜东英 张俊生 林斌

南京农业大学 金融学院

东北财经大学 会计学院

中山大学 管理学院

摘要：健全税务行政处罚裁量基准制度是法治政府建设过程中地方税务部门税收征管治理改革的重要举措。文章以2016年起各省级税务局陆续出台的《税务行政处罚裁量基准》为准自然实验场景，探究了税收征管规范化与公司审计定价的关系。研究发现，各地方税务行政处罚裁量基准实施后，税收征管规范化显著提高了公司审计定价，而且这种关系尤其体现在避税程度较高和征纳合谋程度较高的公司中。研究结果表明，伴随着税务行政处罚裁量基准的实施，税收征管规范化促使审计师通过加大审计投入降低公司涉税违法风险，进而优化了上市公司外部治理环境。关键词：税收征管;规范化;税务行政处罚裁量基准;审计定价;准自然实验

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3.既来之，则安之？——城市房租水平对农村流动人口社会融合的影响
研究

张雅淋 吴义东 姚玲珍 董敏凯

南京邮电大学 经济学院

安徽工业大学 商学院

上海财经大学 公共经济与管理学院

上海财经大学 体育教学部

摘要：促进农村流动人口融入城市是推进以人为核心的新型城镇化进程的关键所在，也是健全城乡融合发展机制的核心内容，租房是农村流动人口在城市解决居住问题的主要途径，因而房租水平可能影响其在流入地的社会融合程度。文章基于2017年流动人口动态监测数据，实证研究了城市房租水平对农村流动人口社会融合的影响，并从住房支付能力和单位房视角展开机制分析与进一步讨论。研究结果表明，较高的城市房租水平会抑制农村流动人口社会融合，影响程度因个体特征、家庭特征、租赁方式等不同而存在差异；而提高农村流动人口住房支付能力或提供单位房均有助于弱化城市房租对其社会融合的负向影响。基于此，文章提出须重点关注大中城市房租水平，通过盘活存量住房与扩大保障性租赁住房供给等方式，配合财政补贴或税收优惠等政策，着力解决农村流动人口住房问题，加快推动社会融合。关键词：农村流动人口;城市房租;住房支付能力;社会融合

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4.财政透明能助力企业“脱虚向实”吗？——基于稳预期和政企合作的视角

王少华 张宇茹 陈宋生

山西财经大学 会计学院

北京理工大学 管理与经济学院

摘要：财政透明是影响经济发展预期的重要原因，也是引导企业“脱虚向实”的重要前提。文章选取全国地级市财政透明得分数据，以2013-2019年中国沪深A股上市公司为样本，检验地级市财政透明度对属地企业金融化的影响、机制及其经济后果。结果发现：财政透明度每变动一个单位，会引起当地企业减持0.54%的金融资产，且财政透明不仅能降低财政政策不确定性，通过稳定企业业绩预期抑制企业金融化；还能缓解政企间信息不对称，通过增加政企间项目合作抑制企业金融化。研究结论对推进政府进一步财政公开、遏制企业“脱实向虚”、引导企业回归主业发展有重要意义。关键词：财政透明度;稳预期;政企合作;企业金融化;主业发展

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5.房价对消费结构升级的影响：机制与实证

孙豪 王泽昊 姚健

浙江工商大学 经济学院

上海大学 经济学院

山东大学 经济学院

摘要：促进居民消费结构升级，是满足人民美好生活需要的重要途径。房价上涨不仅影响居民消费水平，还可能冲击居民消费结构升级路径。利用中国35个大中城市面板数据，实证检验了房价对居民消费结构升级的影响机制和效果。研究表明：总体上，房价抑制居民消费结构升级，这种抑制作用在不同消费结构升级阶段、不同级别城市、不同区域存在差异；边际消费倾向是房价影响消费结构升级的中介变量，即房价上涨显著降低居住、交通通信两类消费的边际消费倾向，显著提升食品、家庭设备、医疗保健和文教娱乐四类消费的边际消费倾向。扩大居民消费和促进居民消费结构升级，需要关注房价上涨对不同类别消费的边际消费倾向的异质性影响。研究结论对构建双循环新发展格局和促进居民消费结构升级具有参考价值。关键词：房价;消费结构;边际消费倾向；中介效应

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6.混改情境中非控股股东参与治理如何影响企业风险承担？

何瑛 郭家荣 陈文晖

北京邮电大学 经济管理学院

北京服装学院 商学院

摘要：坚持以“混”促“改”为方向的所有制改革是新一轮国企改革成功的关键，混改过程中如何发挥异质性非控股股东的治理效应成为当下的重要议题。文章以2007—2018年沪深A股国有上市公司为样本，从股权治理、高层治理和网络治理三个维度构建指数，以衡量非控股股东参与治理程度，探究混改背景下非控股股东治理机制影响企业风险承担的客观表现、作用机理和价值效应。研究发现：非控股股东参与治理有利于提高国有企业的风险承担水平，且三个单维度均对风险承担具有提升作用；作用机理方面，非控股股东通过抑制管理者自利行为和完善薪酬激励机制对企业风险承担产生积极影响；在进一步研究中验证了企业风险承担在提升企业价值过程中发挥的中介效应，以及在国有资本参股民营企业混改情境中国有非控股股东对民营企业过高风险承担水平的正面治理作用。文章的研究结论对国企改革的纵深推进具有重要的借鉴意义。关键词：混合所有制改革;异质性非控股股东;风险承担;治理机制

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7.投资者信息需求与媒体报道——基于融资融券的准自然实验

何雁

上海财经大学 会计学院

摘要：财经媒体如何选择报道对象直接关乎股票定价和资源配置效率，但已有研究尚未对该问题进行讨论。文章基于2008-2018年A股上市公司分批入选融资融券标的这一准自然实验，考察了投资者信息需求改变后媒体报道的变化。研究发现，公司入选融资融券标的以后，投资者对公司的特质性信息需求显著增加，并进而引致媒体报道更多有关这些公司的新闻。这种影响既包括更多的事前挖掘，也包括更多的事后传播。进一步地，从时间维度来看，随着融资融券制度的推进，投资者信息需求对媒体报道（尤其是负面报道）的边际效应越来越小。从横截面来看，这一结果在市场化水平较高的地区和信息环境较差的公司中更为明显。最后，投资者信息需求变化带来的媒体报道能够降低股价同步性和股价崩盘风险。文章不仅有助于从投资者信息需求的视角理解媒体报道行为，而且提供了融资融券制度、影响资产定价的内在机理，对进一步优化交易制度、改善信息环境均有一定的启示意义。关键词：信息需求;媒体报道;融资融券;信息挖掘；信息传播

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8.研发费用加计扣除政策的创新激励效应

靳卫东 任西振 何丽

青岛大学 经济学院

山东财经大学 管理科学与工程学院

摘要：2015年研发费用加计扣除政策扩大了对企业、研发活动和研发费用的适用范围，但其创新激励效应仍然缺少充分论证。为此，文章采用准自然实验和干预效应模型等方法，从创新链视角考察了此次改革的创新激励效应。研究结果表明：扩大加计扣除政策适用范围促进了企业创新，提高了企业创新投入、创新产出和创新收益。进一步机制分析发现，增加可加计扣除的研发活动和研发费用，能够直接降低企业融资压力、创新成本和创新风险，是激励企业开展有效创新活动的重要举措；相反，扩大适用加计扣除政策的企业范围，会纳入创新意愿和创新能力较低的企业，不利于激励企业创新。因此，提高对研发费用的加计扣除比例，增加对技术创新关联活动的加计扣除，以及构建财税优惠政策体系，是强化加计扣除政策创新激励效应的重要方面。关键词：加计扣除;政策适用范围;有效创新;创新链

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9.“一带一路”倡议下的知识产权国际协调法律制度

马忠法 王悦玥

复旦大学 法学院

摘要：“一带一路”倡议下尚不存在统一的知识产权国际协调法律制度，该领域的合作面临着参与国知识产权保护水平与立法差异大、最不发达国家缺乏参与国际协调动力等挑战。然而，构建这一国际协调法律制度具有重大的时代意义，它可以减少冲突、降低风险，是推动中国领先技术“走出去”的制度保障，能够满足在“共商、共建、共享”原则下践行构建人类命运共同体理念的要求，而成为重塑21世纪知识产权治理体系的重要实践。为此，应循序渐进，构建有层次的“一带一路”倡议下的知识产权国际协调法律制度；由小及大，架构从区域内到跨区域的知识产权国际协调法律路径；中国作为倡议提出国，应积极牵线搭桥，贡献其智慧和方案，引领“一带一路”知识产权“南南合作”与“南北合作”，最终形成完整的、可操作的知识产权多边协调机制，以此助力“一带一路”倡议参与国的发展，实现共同繁荣。关键词：一带一路倡议;构建人类命运共同体;知识产权国际协调；国际合作

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10.鼓励中小企业适用投资者-国家争端解决机制的改革与中国因应
王丽华 牟春颖

上海政法学院 国际法学院

摘要：当中小企业与东道国产生投资争端时，实践表明投资者-国家争端解决机制是保护中小企业投资者合法权益的重要方式。但该机制存在着很多不利于中小企业适用的缺点，为此，近年来进行的投资者-国家争端解决机制（以下简称ISDS机制）改革吸纳了诸如减少费用、简化程序、提供财务支持和法律援助等很多有利于中小企业适用的措施。后疫情时代，我国中小企业海外投资比重上升，在全球直接投资因新冠肺炎疫情而面临的压力尚未完全缓解的背景下，中小企业也面临多重风险和挑战，应鼓励中小企业把该机制作为救济手段之一。为此，我国应积极行使有关ISDS机制改革的国际话语权，提出有利于中小企业适用的建议；建立国际投资咨询中心，向中小企业提供信息咨询、资金支持和法律援助等；在双边投资协定规定的ISDS机制中，增加便利中小企业适用的规定。关键词：中小企业投资者;ISDS机制;改革措施;中国因应
本/期/人/员

Participants in this period

收集：柴艺高  长春工业大学  2020级本科

审核：彭帅威 哈尔滨金融学院 2018级 本科

编辑：海文 中国矿业大学（北京）

WINTER

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