《广东社会科学》2023年第1期法学论文要目

法研在线 2023-03-25

《广东社会科学》2022年第6期法学论文要目

《广东社会科学》2022年第5期法学论文要目

《广东社会科学》2022年第4期法学论文要目
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《广东社会科学》2022年第1期

《广东社会科学》2021年第6期法学论文要目

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《广东社会科学》2020年第4期、第5期法学论文要目

来源：广东社会科学

2023年第1期（总第219期）

本期文章摘要

《税收征收管理法》修订研究

大数据时代以人为本税收征管制度建构的哲学基础（张世明）

随着技术、经济和社会观念的变迁，《中华人民共和国税收征收管理法》亟待与时俱进进行重构和修订。“数目字管理”是人类历史上国家长期以来力图突破和改进的技术难题。但技术作为工具理性不能构成对价值理性的凌驾。税务机关不能仅仅局限于以大数据时代的技术硬件提升自身的税收征管能力而将更好地服务纳税人的软件效能等闲视之。在数据隐私问题已经成为大数据时代亟待保护的顶层问题之际，基于国家税权的信息干预并不能仅仅以简单的共同善赋予自身以正当性反思的豁免权，需要采取均衡原则的立法理念，将纳税人基本权利保护作为税收征管法修订的出发点和落脚点。

个人税务信息保护与《税收征收管理法》修订（邢会强）

税收大数据有助于提升税收征管效率，但也存在危害个人信息的风险。现行《税收征收管理法》对税收大数据与个人税务信息保护的相关规定存在不足且比较含糊，有必要在修订时进一步明确政府部门之间的信息共享、纳税人的信息提供义务和第三方数据持有者的个人税务信息提供义务，并遵守“数字正当程序”之要求，给纳税人以通知、申诉、请求更正之权利，以便在发挥大数据红利、提升税收征管能力与切实保护个人税务信息、维护第三方数据持有者的利益之间取得平衡。

论税收行政执法与刑事司法衔接立法的完善——基于《税收征收管理法》的修改（翁武耀）

我国现行税收行政执法与刑事司法衔接立法存在诸多不完善与不明确之处，使得有案难移、以罚代刑、“刑事优先”与“先行后刑”争议以及一事二罚等衔接实践中的困境依然存在。考虑到税收行政执法和刑事司法两项程序在目的、处罚的理由和种类以及行政违法行为和犯罪行为构成条件、证据、认定的结果方面存在差异，确立明确两项程序相互独立的双轨制有着必要性，并可作为平衡“刑事优先”和“先行后刑”冲突立场的选择。同时，又因对现行税收行刑衔接相关规则具有包容性以及来自意大利税收行刑衔接相关立法的借鉴，双轨制也有着可行性。为完善税收行刑衔接立法，增加法的确定性和明确性，税收征管法应修改的内容包括以下几大方面：确立双轨制，在此基础上处理好两项程序的关联，包括优先考虑以报告义务替换移交义务以及确保实体的一事不二罚和特定情况下的行刑并罚，同时在必要的方面增强税收违法行为行刑界定、处罚范围的一致性。

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