一周财税问答（8月3日-8月7日）支付实习生工资可需要开发票？

问：我公司没有成立工会，是否需要缴纳工会经费？

答：需要缴纳工会建会筹备金。根据《关于印发<安徽省地方税务机关代收工会经费实施办法>的通知》（皖工发〔2018〕2号）文件规定，建立工会组织的缴费单位按每月全部职工工资总额2％的比例计提并拨缴工会经费，其中60％部分拨给所在单位工会，40％部分上缴上级主管工会；未成立工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织，按工资总额的2％向上级工会拨缴工会建会筹备金。

问：截图打印的机票行程单可以计算抵扣进项税吗？

答：不能。

根据《航空运输电子客票行程单管理办法（暂行）》（国税发〔2008〕54号）文件规定， 《航空运输电子客票行程单》需要由公共航空运输企业和航空运输销售代理企业使用统一的打印软件开具，截图或者用A4纸补打印的行程单不可以用于抵扣进项税额。

问：我公司主要利用废玻璃生产玻璃熟料，公司纳税信用级别一直为A级。后因违反税收规定，我公司今年纳税信用级别被判为C级，不能享受即征即退的政策了。我公司正在积极改正，申请修复，请问修复后，我公司是否还能够享受即征即退税款？

答：可以的。如果您修复认定后可以继续享受即征即退税收优惠。

《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号）文件规定，享受资源利用即征即退的条件之一为“纳税信用不能为C级或者D级"。《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（2019年第45号）第二条明确规定，纳税人享受增值税即征即退政策，有纳税信用级别条件要求的，以纳税人申请退税税款所属期的纳税信用级别确定。申请退税税款所属期内纳税信用级别发生变化的，以变化后的纳税信用级别确定。若您公司今年4月份被降为C级，经过修复，8月份重新认定为B级。您公司所属期为4—7月份的税款不能退还，8月份以及以后的税款可以退还。

问：我公司是一般纳税人，今年受疫情影响，业务量减少，我们只好将一部分办公室转租出去，请问，要缴哪些税？如何缴？

答：不需要。

您公司转租房产需要缴纳增值税、印花税。
您需要按照租金收入（不含税全额）缴纳增值税，如果您的办公室是2016年5月1日前租入的，可选择简易办法按5%征收率征税；将2016年5月1日之后租入的房产对外转租的，不能选择简易办法征税，按9%的税率计算增值税销项税额。签订出租合同按照合同金额的0.1%缴纳印花税。转租的房产不需要缴纳房产税。

问：我看到总局最新文件，支付给实习生工资时，不需要预扣个人所得税了，我公司正好招收了一批暑期工，是否可以适用？支付工资时可需要开发票？有什么注意事项？ 

答：是的。总局优化了实习学生的个人所得税预扣方式，基本不需要预扣税款。根据《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）文件，正在接受全日制学历教育的学生实习，实习期间取得的实习工资，应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，由实习单位按累计预扣法计算并预扣预缴税款。注意事项：非全日制学历教育和非学历教育的学生，比如脱产学习的参加高等教育自学考试的学生、函授生、在职学习的研究生等，不适用此项个人所得税政策，不能按照累计预扣法预扣税款。正在接受全日制学历教育的学生非实习取得劳务报酬所得，也不适用该政策。您单位招收的暑期工，如果没有形成雇佣关系，属于增值税的征税范围，需要取得发票扣除，如果每次支付金额在500元以下的除外。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件，符合条件的学生勤工俭学提供的服务免征增值税，可以到税务机关开具免税发票。注意事项：开具发票时需要提供学校出具的勤工俭学相关证明资料。

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