代理记账公司员工亲自下场为客户税筹

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打包：财政部5至8号+总局5、6号公告

决定书文号甬税稽三罚〔2022〕 97 号

案件名称宁波市***五金模具厂-发票违法

处罚类别一般程序处罚

处罚事由

（一）违法事实

经检查查明宁波市***五金模具厂公司存在以下违法事实：

1．收用虚开的增值税抵扣凭证——收用第三方发票

2018年4月，你单位向陆***（宁波地区，个人）购买一批钢材，货款价税合计466200元，取得由陆***提供的4份增值税专用发票，开票单位：台州之高贸易有限公司，发票号码：04172404/04172405/04172402/04172403，开票日期：2018年4月22日，金额合计：398461.55元，进项税额合计：67738.45元。（证据一、二、三）。上述发票已被对方税务机关证实为虚开（证据四）。上述4份发票进项税额67738.45元，已在同期向税务机关申报抵扣，导致少缴增值税67738.45元。你单位于2018年5月申报抵扣4月份增值税，后因你单位接到通知发票失控，故当月做进项转出处理，并已缴纳增值税滞纳金。2018年6月，你单位申报5月份城建税、教育费附加及地方教育费附加，补交上述进项转出税款67738.45元的城建税、教育费附加及地方教育费附加合计8128.61元，城建税滞纳金未补缴。（证据六）。上述收用的第三方发票价税合计466200元，你单位已入账计入成本并在税前扣除，导致少计2018年度应纳税所得额466200元。（证据一、三、五）

2.收用虚开的增值税专用发票

2016至2018年生产经营期间，你单位在没有真实货物交易的情况下，你单位的代理记账公司员工（杨***）为虚增你单位成本,擅自违法为你单位取得由浙江***电缆有限公司、宁波***电缆有限公司无货虚开的增值税专用发票38份(未支付开票手续费)，金额合计1855494.29元，税额合计311770.96 元，价税合计2167265.25元。（证据七、八）。上述38份发票进项税额311770.96 元，已在同期向税务机关申报抵扣，导致少缴增值税311770.96 元。上述收用的虚开增值税专用发票金额1855494.29元你单位已入账计入成本、费用并在税前扣除，导致少计应纳税所得额合计1855494.29元（证据五、七、八）。

3.虚构在职员工，多列工资支出

2018年度，你单位代理记账公司员工（杨***）为虚增成本，将其本人列入你单位在职员工名单，发放工资合计65500元（你单位实际已支付其代理记账公司代理记账费用），在税前扣除，导致少缴所得税，应调增你单位2018年度所得税应纳税所得额65500元（证据九）。

（二）证据列举

上述违法事实，有以下证据为证：

证据一：你单位2018年度增值税专用发票抵扣联复印件1份，共4页、发票联及其凭证复印件1份，共5页，用于证明你单位实际取得虚开的发票入账、抵扣税款的事实。

证据二：原材料购货合同1份，共1页、你单位对应产品销售合同1份，共3页、情况说明1份，共1页、你单位产品销售发票复印件1份，共7页，用于证明你单位购买原材料的事实。

证据三：你单位法定代表人询问笔录1份，共5页，用于证明你单位向陆***购买钢材，金额价税合计466200元，取得台州***贸易有限公司开具的增值税专用发票4份,用于抵扣增值税、税前扣除、且已无法重新补开、换开发票、其他外部凭证。

证据四：台州市税务局第二稽查局出具的《已证实虚开通知单》，用于证明上述涉案增值税专用发票为虚开。

证据五：原材料明细账3份，共13页、生产成本明细账1份，共4页、制造费用明细账2份，共10页、《个人所得税年度纳税申报表A表》复印件2份，共2页、《个人所得税年度纳税申报表B表》复印件1份，共2页，用于证明成本已结转并在税前扣除，已造成少缴税款的结果。

证据六：2018年5月记账凭证号码第2号复印件1份，共1页、2018年4月增值税纳税申报

处罚依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第（一）项

行政相对人名称宁波市***五金模具厂