河北省医美行业不享受该增值税优惠
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证券代码：000718 证券简称：苏宁环球 公告编号：2023-008
发布日期：2023.4.8 来源：巨潮资讯网
苏宁环球股份有限公司关于前期会计差错更正及追溯调整的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、 误导性陈述或重大遗漏。苏宁环球股份有限公司（以下简称“公司”）于 2023年 4月 7日召开的第十届董事会第二十六次会议、第十届监事会第十七次会议审议通过了《关于前期会计差错更正及追溯调整的议案》，公司根据《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19号——财务信息的更正及相关披露》等有关规定，将前期会计差错进行更正，并对公司 2021年年度报告、2022年第一季度报告、2022年半年度报告、2022年第三季度报告进行更正及追溯调整。
一、会计差错更正概述及原因
2021年 8月，公司之子公司苏宁环球健康投资发展有限公司（以下简称“苏宁环球健康”）与镇江苏宁环球医美产业基金合伙企业（有限合伙）（以下简称“医美产业基金”）、苏宁环球集团（上海）股权投资有限公司（以下简称“苏宁环球投资”）签署《股权转让协议》，以现金方式收购无锡苏亚医疗美容医院有限公司（以下简称“无锡苏亚”）、石家庄苏亚美联臣医疗美容医院有限公司（以下简称“石家庄苏亚”）、唐山苏亚美联臣医疗美容医院有限公司（以下简称“唐山苏亚”）100%股权。
2022年9月，无锡苏亚收到国家税务总局无锡市税务局第二稽查局出具的《税务行政处罚决定书》（锡税二稽罚【2022】156号）（以下简称“决定书”），因无锡苏亚原自然人股东 2013年至 2016年少申报营业收入而对无锡苏亚税务违法行为进行了处罚。本次行政处罚金额及需补缴的税款合计 1,465万元（其中应补税款 4,883,476.78元、罚款 4,883,476.78元、滞纳金 4,883,476.78元）。具体详见公司 2022年 9月 26日刊登于巨潮资讯网（http://www.cninfo.com.cn）上的《关于无锡苏亚医疗美容医院有限公司收到税务行政处罚决定书的公告》（公告编号：2022-040）。根据苏宁环球健康与医美产业基金签署的股权转让协议，苏宁环球健康已收到医美产业基金支付的无锡苏亚涉及的罚款及需补缴的税款。
石家庄苏亚和唐山苏亚，自 2016年以来，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件 3第一条第（七）款，医疗机构提供的医疗服务免征增值税优惠，享受增值税减免优惠，该政策是全国医美医院享受增值税免征政策的主要依据。唐山苏亚、石家庄苏亚根据税收优惠政策向地方税务局进行税收优惠事前备案。河北省税务局 2022年对辖区医美医院进行全面税务检查，认为河北省医美行业不享受该政策优惠。石家庄苏亚根据税务局出具的《税务处理决定书》补缴 2019年 1月 1日至 2021年 12月 31日税款 582.75万元，滞纳金 213.29万元，共计 796.04万元。唐山苏亚根据税务局出具的《纳税评估税务事项通知书》补缴 2019年 1月 1日至 2021年 12月 31日税款 231.06万元，滞纳金 44.48万元，共计 275.55万元。
根据苏宁环球健康与医美产业基金签署的股权转让协议，唐山苏亚、石家庄苏亚在苏宁环球健康收购之前需补缴的税款及其产生的滞纳金由医美产业基金承担，相关税款及滞纳金已由医美产业基金支付完毕。
对于上述事项按照税法规定补缴以前年度税款，属于前期差错，按照《企业会计准则第 28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，公司应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累计影响数不切实可行的除外。收到到原股东承担的税款、罚款及滞纳金等应计入所有者权益。
采用追溯重述法调整补缴以前年度税款 1,302.16万元，减少公司 2021年度末未分配利润 1,302.16万元；因补缴税款应支付的罚金 488.35万元、滞纳金 746.12万计入 2022年度当期损益。
由于上述补缴税款追溯调整事项导致石家庄苏亚和唐山苏亚扣非后净利润减少，未完成 2021年度业绩承诺，根据股权转让协议中业绩补偿的相关承诺，原股东医美产业基金、苏宁环球投资需向现股东苏宁环球健康进行现金补偿，补偿金额为 1,373.88万元，其中：医美产业基金补偿 13,60.14万元、苏宁环球投资补偿 13.74万元。截至本公告披露日，业绩补偿款已支付完毕。由于收购系同一控制下企业合并，影响苏宁环球健康对医美产业基金权益法核算确认的投资损失612.06万元，减少公司 2021年度末未分配利润 612.06万元。
二、会计差错更正对公司财务状况和经营成果的影响
根据相关规定，公司对上述会计差错采用追溯重述法进行更正。更正后，不会导致公司已披露的相关年度报表出现盈亏性质的改变。对公司 2021年 12月 31日、2022年 3月 31日、2022年 6月 31日、2022年 9月 31日归属于上市公司股东所有者权益的影响金额分别为-540.35 万元、-540.35万元、-194.75万元、600.23万元，分别占更正后归属于母公司所有者权益的比例为 0.06%、0.06%、0.02%、0.06% 。
对公司 2021年度、2021年一季度、2022年半年度、2022年前三季度归属于上市公司股东净利润的影响金额分别为-1,041.61 万元、0万元、-44.48 万元、-1,021.18万元，分别占更正后归属于母公司净利润的比例为 1.69%、0%、0.14%、2.08% 。
上述会计差错更正对公司财务报表的影响如下：（后续税乎网www.taxhu.com小编略）
税乎网链接：医疗美容服务能否免征增值税？
厦门税务 2023-02-16 15:00 发表于福建
随着“颜值经济”的发展，医疗美容行业进入高速发展期，生活中随处可见不同种类、不同规模的医疗美容机构（以下简称“医美机构”）。那么，医美机构能否享受医疗机构提供的医疗服务免征增值税优惠呢？下面，就跟小编一起来了解一下吧。
ꔷ 什么是医美机构 ꔷ
医疗机构是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。
根据《医疗美容服务管理办法》规定，医疗美容是指运用手术、药物、医疗器械以及其他具有创伤性或者侵入性的医学技术方法对人的容貌和人体各部位形态进行的修复与再塑。医美机构是指以开展医疗美容诊疗业务为主的医疗机构。
了解了医美机构的定义，我们可以知道医美机构提供医疗美容服务属于生活服务，属于增值税应税销售行为。一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。
特殊规定
01.、医疗服务免税规定
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。本项所称的医疗服务是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。
医美机构均应取得《医疗机构执业许可证》，根据前述规定，医美机构提供医疗美容服务，需满足以下条件才能免征增值税：（1）医美机构提供的医疗服务属于《全国医疗服务价格项目规范》列出的服务；（2）医疗服务的价格不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）。
如果一个机构既有增值税免税项目，又有应税项目，财务上应做到分开核算、分开开票，否则无法免税。
医美行业增值税小规模纳税人免税规定
02.、根据《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）、《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
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