审计学界专家学者建言献策，支持审计学一级学科和专业博士设置！

CCGAR 会计学术联盟 2023-02-24

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西南财经大学中国政府审计研究中心双周论坛第163期高度共识、建言献策，支持审计学一级学科和专业博士设置与建设！CCGAR Bi-weekly Seminar（163）

2021年3月26日，西南财经大学中国政府审计研究中心双周论坛(Seminar)第163期借助网络平台采用线上线下结合的方式成功举行！本期论坛围绕“审计学一级学科和审计专业博士学位设置”问题，孙宝厚、韩洪灵（受陈汉文教授委托发言）、杨肃昌、郝振平、张敏、吴秋生、郑石桥、谢柳芳、唐雪松、张龙平、杜兴强、王爱国、陈希晖、郑国洪、钟廷勇和蔡利共16位审计学界专家学者积极建言献策，关于审计学一级学科和审计专业博士学位设置达成高度共识。本期论坛由中心博士生沈喆主持，学术研讨由中心主任蔡春教授主持。

来自南开大学、武汉大学、中国海洋大学、西南大学、对外经济贸易大学、上海财经大学、中南财经政法大学、西南财经大学等100所高校/单位（完整参会高校/单位名单附后）的100余位师生参加了本期双周论坛。

蔡春教授开场主持

会议伊始，蔡春教授简要说明了本期论坛的背景、目的及聚焦重点。本期双周论坛实为一次专题研讨会，在教育部、国务院学位办启动第五次学科专业目录修订工作的背景下，重点聚焦审计学一级学科和审计专业博士学位设置问题。本期论坛旨在配合支持教育部、国务院学位办启动第五次学科建设修订工作；营造良好氛围，形成对设置审计学一级学科和审计专业博士学位论证工作的支持。

蔡春教授发言

专家研讨会观点

中国审计学会会长孙宝厚研究员作了题为“审计应当定位为交叉学科门类一级学科”的发言。孙宝厚研究员指出，审计学研究对象不是法律现实本身，不是资源配置与利用，也不仅限于管理职能链条中的监督环节，不应当列入法学类、经济学类或管理学类。审计学以审计行为或经济监督活动为研究对象，横向覆盖工商管理、公共管理等领域，纵向融微观与宏观为一体，并与多学科存在着非常密切的交叉关系。按照其本来属性，将审计定位为交叉学科门类一级学科，乃实至名归。更重要的是，审计是涉及党和国家事业全局的重要工作之一，定位为交叉学科门类一级学科，是适应国家重大战略的迫切需要。审计学科本身已经较为成熟且具备更好的发展条件，希望将审计定位为交叉学科门类一级学科，培养和造就更多更高层次审计专业人才，更好地适应和满足审计及党和国家事业发展的需要。

浙江大学韩洪灵教授受对外经济贸易大学陈汉文教授委托，代表陈汉文教授发言指出，借学科调整契机，讨论审计学一级学科和审计专业博士学位设置问题意义重大，从学术发展角度，审计一级学科的设立对审计人才培养、专业发展是必要且可行。目前课程体系及人才培养与审计所需人才结构不匹配，十九大以来中央审计委员会的设立在本质上改变了审计学科的性质。生态文明、政策落实等审计拓展了审计的业务范围，但设置审计学一级学科面临如何处理与会计学科关系的挑战性问题；审计与纪检、监察融合交叉，将审计学归属于何种学科门类也需要进一步研讨。

兰州大学杨肃昌教授表示，在宽专业和会计学申报一级学科的情景下，审计学申报一级学科面临诸多挑战。审计学申报一级学科应充分展示审计与会计所不同的独立性与差异性，应重点突出国家审计的特殊性。国家审计与会计的根本属性不同，国家审计是一种政治现象和政治制度；国家审计制度与会计制度依据的法律规范有明显不同，国家审计与宪法、预算法、监督法等法律法规相联系；国家审计与会计管理体制有重大不同，国家审计机关的党性原则、政治性原则、宏观管理原则显明；国家审计与会计的理论基础不同。从“大审计观”的视角，应淡化注册会计师审计、内部审计、国家审计之间的差异性而突出其统一性，将其归属于管理学门类下的一级学科；从“小审计观”视角，应延续传统模式将注册会计师审计和内部审计与会计学结合在一起，将国家审计单独设为一级学科归属于法学门类下。

清华大学郝振平教授就审计学调整为一级学科后的属性问题发表了观点，若审计学调整为一级学科将极大鼓舞全国审计人员，但将审计学一级学科归属于管理学门类与审计独立性的原则相悖；将审计学一级学科归属于经济学门类，从利益最大化角度研究审计问题也较为不妥。因此，基于人有“逆规则的天性”，主张建立监督学学科门类，下设纪律检查、监察、审计等一级学科，并从现实和历史角度论证了其合理性和可行性。

中国人民大学张敏教授发表了“关于审计学一级学科定位”问题的看法。张敏教授认为，将审计学提升为一级学科有利于审计学科及审计工作的发展。从合理性和可行性角度来看，内部审计和注册会计师审计有很强的管理特征；目前审计学归属于管理学门类，因此，主张审计学调整为一级学科后应继续置于管理学学科门类下，并下设政府审计、内部审计、注册会计师审计等二级学科。

山西财经大学吴秋生教授指出将审计学调整为一级学科是其政治地位提高的必然要求，也是审计学科知识体系、学科方法发展的必然要求。（1）新时代的必然要求。信息化、数字化、自动化、智能化时代的到来和发展改变了管理组织、管理技术、学科发展的要求，需要加强监督以保证决策的正确性和执行的有效性；（2）审计监督范围扩大的必然要求。审计监督已经从微观领域拓展到自然资源、政治经济责任、政策执行等宏观领域。（3）归属交叉学科的可行性。针对学科归属问题，吴教授认为审计学科与多学科交叉融合，将审计学一级学科归属于交叉学科门类下的一级学科具有可行性。（4）新设学科的可行性。审计的监督范围不断扩大，设置监督学学科门类并将审计学一级学科纳入其中也具有可行性。

南京审计大学郑石桥教授就“审计学科的研究对象和学科体系”发表了见解。审计学科的研究对象是审计现象，这是其他学科无法涵盖的，审计现象可以从审计主体角度、审计主题角度、审计客体角度来观察。从逻辑上来说，建构审计学科有三种思路：按审计主体来建构、按审计主题来建构、按审计客体来建构。从人才培养的角度来说，通常要以二级学科为基础来设置专业，所以，建议以审计主体为主，兼顾审计主题，即按审计主体来建构二级学科，每个二级学科下面的具体内容按审计主题来架构。

西南政法大学谢柳芳教授对审计学一级学科设置的必要性、理论与现实的可行性、学科归属发表了观点。为了从长远和根本上确保学科定位与审计事业发展相匹配、学科发展与审计人才培养需求相吻合，需要将审计学升级为独立的一级学科。将审计学设置为一级学科是响应党中央健全党和国家监督体系、改革审计管理体制的客观需要，是适应新时代审计事业发展的客观需要，是提升我国审计的国际影响力和话语权的客观需要，是纠正学科归属偏差、完善学科体系、优化学科布局的客观需要，是培养高层次审计专门人才的客观需要。审计的独特性和不可替代性决定了审计学科应该升级为独立的一级学科：审计学科具有明确的、独立的研究对象，形成了相对独立、自称结构的审计理论体系，具有较为成熟的、相对独立的技能体系和技术方法体系；审计学科形成了规模化的专业布局态势，具备独立设置一级学科的良好基础，具有稳定以及达到一定量级的人才需求，获得国家审计机关和全国审计系统的全力支持。审计是多学科交叉、渗透的结合科学，从学科门类划分来看，审计学应该归属于“交叉学科”。

西南财经大学唐雪松教授关于审计学一级学科设立指出，从现实状况角度，审计有必要设置为一级学科，党的十八届四种全会将审计监督与行政监督、司法监督并列为国家八大监督之一，审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，在国家治理体系中具有高层次的监督地位。从学科属性角度，审计学目前为工商管理一级学科下的准二级学科，但审计学科的研究对象、理论基础、学科内涵、人才培养、社会认知均有别于工商管理。从资源获取角度，应加大对审计学科发展的资源投入，完善与学科发展相适应的对研究成果的认定。推动审计学一级学科的设立，不仅要依靠审计专业人士的论证，更要从专业供给角度、社会对审计人才培养需求的角度推动。

孙宝厚研究员发言

韩洪灵教授发言

杨肃昌教授发言

郝振平教授发言

张敏教授发言

吴秋生教授发言

郑石桥教授发言

谢柳芳教授发言

唐雪松教授发言

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中南财经政法大学张龙平教授从专业博士已有示范、学位特点、绝佳契机、推进策略角度发表了对“审计专业博士学位设置问题”的观点。专业博士属于应用型博士，从根本上重视实践与理论的结合，强调培养学生的实际应用能力和灵活运用知识的能力，意在培养特定社会职业的高层次、领军型专门人才。《专业学位研究生教育发展方案（2020-2025）》指出，以国家重大战略、关键领域和社会重大需求为重点，增设一批硕士、博士专业学位类别，大幅增加博士专业学位研究生招生数量。设置审计专业博士学位是审计监督推动国家治理现代化的重要抓手，是提升我国现代审计服务业发展能级和竞争力的重要基础，是促进企业高质量发展的重要保障，是主动服务创新型国家和清廉政府建设的重要路径，是满足经济社会对高层次应用型审计领军人才重大需求的强力举措。

厦门大学杜兴强教授关于 “审计学一级学科与审计专业博士学位设置”的必要性发表了观点。审计是党和国家监督体系的重要组成部分，审计机关要在党中央统一领导下，紧紧围绕党和国家工作大局，全面履行职责、坚持依法审计、完善体制机制，由此可见，审计被赋予了完善国家治理体系和治理能力现代化重要的职责，鉴于审计的这一历史性定位，审计已经不适宜作为工商管理的二级学科。中央审计委员会2020审计年度工作要点指出“积极推动审计专业学科建设，加强审计专业人才培养”，为审计学升格为一级学科和设置审计专业博士学位提供了重要方向。杜兴强教授认为审计学设置为一级学科与审计专业博士学位设置的理由：审计在国家治理体系的不同维度中发挥重要作用；审计学本身具有相对独立的学科对象、理论体系与知识基础；社会、资本市场与组织对审计学科人才具有稳定的需求；审计学作为二级学科限制了学科发展且制约了学科人才培养和审计学科发展的需要。

山东财经大学王爱国教授作了题为“审计学一级学科设置的思考与建议”的发言。审计早已超出了依据公认合理标准对财务报表提供合理保证和利用内部审计对财务报表编制进行制衡的范畴；随着数字中国建设的广泛深入推进，财务审计将逐渐由管理审计所取代；随着中央审计委员会的设立，审计已经成为党和国家治理体系的重要组成部分，因此，将审计学调整为一级学科是必要且可行的。王爱国教授提出了以下具体建议：在法学（政治学、经济学）门类下设审计学一级学科；将目前认知下的国家（政府）审计在法学门类下设一级学科，将注册会计师审计在管理门类工商管理一级学科下设立二级学科；将审计学改造为大数据审计或智能审计，在交叉门类下设为一级学科。

南京审计大学陈希晖副教授作了题为“审计学提升一级学科：可行性问题与思考”的发言。审计学科具有确定的研究对象，形成了相对独立、自成体系的理论、知识基础和研究方法，已经具备设置为一级学科的基本条件。审计学科的研究对象是对受托人经管责任履行情况进行的评估活动、评估规律和评估技术方法，审计学科的相关理论基础分布在八大学科门类下，其理论体系包括基础理论体系及发展理论体系，其研究方法包括哲学研究方法、规范研究法、实证研究法。陈希晖副教授还指出，将审计学一级学科归属于交叉学科门类，有利于拆掉学科壁垒，转向跨学科教学与研究。

西南政法大学郑国洪教授主要基于 “审计博士专业学位设置” 问题发表了观点。审计博士专业学位的职业门类应面向行政事业单位的关键监察岗位、面向企业监察合规风控等岗位、面向“一带一路”相关职务、满足最高审计机关的需求。在人才培养目标方面，应培养具有政治素质、职业道德、协调沟通等能力的高素质人才，具体而言，国家审计应培养政治素质高、懂经济、善沟通、能执法的人才；政府审计应培养懂经济、善分析、能沟通的人才；内部审计应培养懂经济、善管理、能监察的人才。在培养方案方面，审计专业博士应通过审计调查、审计案例分析等形式进行学位论文的写作。

重庆工商大学钟廷勇教授作了题为“将审计学调整为一级学科的必要性与可行性”的发言。将审计学调整为一级学科是国家治理能力现代化的需要，是国家经济高质量发展的需要，是国家高水平人才培养的需要，是更好地维护国家利益、营造良好政治生态的需要。钟教授从审计学的独立性、众多分支学科、普遍认可性、稳定和规模的需求角度阐释了将审计学调整为一级学科的可行性。将审计学调整为一级学科后，可以设置理论审计学、应用审计学、审计法学、审计技术学、审计史学、军队审计学等二级学科。钟廷勇教授指出，目前审计学科的设置严重影响了该学科的高质量发展及其监管监督治理作用的发挥，将其升级为一级学科十分必要，且符合一级学科的相关条件，因此建议尽快将审计学科调整为一级学科。

西南财经大学蔡利副教授作了题为“‘审计学设置一级学科’的相关思考”的发言。目前审计学科设置为管理学门类工商管理一级学科下的准二级学科，这严重影响审计学科的发展，不利于发挥审计在国家治理和宏观经济管理中的作用，不利于审计学科发展和审计人才培养。蔡利副教授指出，应建立包括本科、硕士、博士、博士后在内的健全的学科人才培养体系，且有别于培养具有高素养科研潜力学术研究人才的学术博士，审计专业博士学位应着眼于培养具有战略视野的从事审计体制机制顶层设计、处理驾驭复杂审计问题能力的高水平高层次应用型审计专业人才；应完善包括经济学类、管理学类、新技术类在内的审计学一级学科的学科基础课程的设置。

张龙平教授发言

杜兴强教授发言

王爱国教授发言

陈希晖副教授发言

郑国洪教授发言

钟廷勇教授发言

蔡利副教授发言

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学者观点自由交流

广东省审计厅林红副厅长、广东外语外贸大学会计学院副院长蒋基路教授、陆军勤务学院张兴博士、西南财经大学大学会计学院审计系副主任李越冬教授和四川农业大学审计系主任唐曼萍教授等参与了自由交流发言。

线上线下自由发言

（左起：西南财经大学李越冬教授、陆军勤务学院张兴博士、四川农业大学商学院唐曼萍教授）

会议总结

本期论坛结束之际，原审计署副审计长、中国审计学会会长孙宝厚研究员对本期论坛“关于审计学一级学科和审计专业博士学位设置问题”提出两点推进性建议：

（1）建议主办方（中国政府审计研究中心）把本期论坛的研讨情况提供给审计署和教育部等相关部门；

（2）建议本期论坛参会者要动员更多的支持者一起进一步做好审计学一级学科和审计专业博士学位设置工作；既要各抒己见,又要增进共识；关于审计学一级学科和审计专业博士学位设置所提建议不仅要科学合理，更要切实可行；我们要扎实推进落实工作，共同促成审计学一级学科和审计专业博士学位设置。

蔡春教授对本期论坛所有参会嘉宾和参会者的支持表示感谢，并总结指出与会嘉宾关于审计学一级学科和审计专业博士学位设置提出了很好的建议，推进了审计学一级学科和审计专业博士学位设置合理性、可行性的论证。同时，蔡春教授也简要发表了自己支持审计学一级学科和审计专业博士学位设置的观点。“关于审计学一级学科的设置问题”阐明如下观点：

（1）审计理论之父（审计理论的开山鼻祖）Mautz教授（1961）认为，审计应作为一个独立的学科(discipline)看待和建设;

（2）审计学有其确定的研究对象，形成相对独立、自成体系的理论、知识与方法体系，应该作为一个独立的一级学科来建设；

（3）习近平新时代中国特色社会主义思想指导下的中国特色社会主义审计实践和审计组织体系的发展要求把审计作为一级学科来建设；

（4）现代信息技术的新发展推动审计对象内容的新发展和方法创新要求把审计作为一级学科来建设。另外，蔡春教授建议在管理学科（门类）或者交叉学科（门类）下设置审计学一级学科。

关于审计博士专业学位的设置问题，蔡春教授指出：审计已成为国家治理中一种不可或缺的重要机制，高层次应用型审计博士人才已存在广泛的社会需求，扩大和掌握审计领域国际话语权急需搭建培养高层次应用型审计博士人才学科平台，培养高层次应用型审计专业人才需要延长审计人才教育培养的时间长度，加快审计专业博士设置是完善审计人才培养高等教育体系的需要。因此，设置审计专业博士是中国特色社会主义审计事业发展的需要，是培养高层次应用型博士专业人才的需要。

蔡春教授作总结性发言

部分线上参会人员合影

部分线下参会人员合影

主持人沈喆

本期论坛专家学者集思广益、汇p集共识，对审计学一级学科和审计专业博士学位设置的论证工作具有重要的推动作用，论坛取得圆满成功！

本期seminar参会学校（单位）名单

原文编辑：杨惠雁、鲍瑞雪

图片提供：马荔丽、高宝媛、马睛、范丰艺、张梦迪、王新灵

原文审核：CCGAR微信推送团队

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