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一周财税问答（9月7日-9月11日）增值税专用发票记账联丢失了，怎么处理？
问：增值税专用发票记账联丢失了，需要挂失吗？怎么处理？
答:不需要挂失的。您可以用其他联次复印件作为记账凭证，也可以直接在开票系统内用A4再打印一张发票记账。
根据《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）规定，自2019年7月24日起，发票丢失登报作废声明不再提交，取消登报声明。 根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局2020年第1号）规定，同时丢失“发票联、抵扣联”：凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件作为记账凭证、退税凭证或抵扣凭证。
增值税专用发票记账联丢失怎么处理未做明确规定。一般情况下，可以用发票联或抵扣联等其他联次复印件作为记账凭证，也可直接在开票系统里用A4纸再打印一张发票记账。
注意：用复印件入账的，丢失记账联一方保存好提供发票复印件一方相关证明，证明要点：与原件一致、加盖原件保存单位公章或个人签章。
问：我公司是建筑企业，与业主结算工程进度款时，工程结算单结算金额为100万元，已经验收，开具发票95万元，剩下的5%作为工程保质金，待保修满付清。请问：未收到的质保金，当期是否需要申报纳税？
答：当期不需要缴纳增值税的。
根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第四条规定，纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质保金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到押金、保证金当天为纳税义务发生时间。
问：我公司老板，将医保不能报销的医药费拿到公司报销，能否税前扣除？如何做账？是否需要扣缴个人所得税？
答：一般情况下，是不能税前扣除的。
按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条第（二）项的规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
你公司老板已经参加了医疗统筹，若不属于因公外地就医费用，报销的医疗费用不能在企业所得税税前扣除。根据《企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题》（财税[2008]83号）的规定，上述费用应视同对老板的分红，需要按照“利息股利红利”所得扣缴个人所得税。 会计上，可以计入福利费的医疗费用与税收规定基本一致，因此，不能计入“应付职工薪酬“，可以通过”营业外支出“核算。
问：我单位每个月给员工固定的出差补助、餐补、公积金补助这些工资福利，是否纳入社保缴费的基数呢？
答：需要的。
根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号）文件，依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。
你单位上述固定的补贴、津贴，属于文件中列举的津贴范围，应纳入社保缴费基数。
问：我单位向客户出售机器设备一台，随货赠送配件一批。如何开票？如何缴税？
答：有两种方式开票。
《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。因此，您有两种方法供选择:第一种，按分摊后的各项销售收入开票。第二种，开折扣发票。折扣发票又有两种:一是按折扣后的金额开具发票，二是将销售额和折扣额填写在一张发票上。销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，票面上的销售合计金额都是已经扣除了折扣额了的。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（2008年国税函875号）文件第三条对此有明确的规定:企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。企业所得税与会计的处理基本一致。
往期文章：一周财税问答（3月9日-13日）
一周财税问答（3月16日-3月20日）
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