一周财税问答（2022年10月31日-11月4日）给员工报销通讯费，也要缴个人所得税吗？

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问

我们是合肥的一家小企业，通讯补贴税前扣除需要准备什么证明材料吗？仅凭工资表中的补贴额即可享受吗？

答：可以的。

根据《国家税务总局安徽省税务局关于个人取得通讯补贴收入个人所得税有关事项的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2022年第6号）文件规定，企业等其他单位发放给个人的通讯补贴， 主要负责人每月不超过500元（含）、其他人员每月不超过300元（含）的， 可在计征个人所得税时据实扣除。

如果您单位员工的薪酬结构中含通讯补贴，每月发放数在不超过上述标准的范围的内可以据实扣除。该政策从今年元月份开始施行，您可以在今年剩余月份扣缴申报时补充扣除。

根据个人所得税管理规定，您单位的薪酬制度、工资表等证明资料留存备查。

问

我公司之前采用的是报销通讯费的方式，不需要缴纳个人所得税的吧？

答：超过标准的需要缴纳个人所得税。

   根据《国家税务总局安徽省税务局关于个人取得通讯补贴收入个人所得税有关事项的公告》（国家税务总局安徽省税务局公告2022年第6号）文件规定，个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入， 扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。

根据《个人所得税实施条例》规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。您单位采取报销通讯费的方式，也属于个人所得，如果在标准之内的，可以税前扣除，标准之外的需要缴纳个人所得税。

问

请问：年度应纳税所得额不超过300万，从业人数不超过300人，但资产总额超过5000万了，还能享受小型微利企业优惠吗？

答：如果全年平均资产总额超过5000万元了，就不能享受了。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号 ）文件规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c22674374/content.html

如果您单位资产总额的季度平均数超过5000万元，就不能享受小型微利税收优惠。建议您对资产状况进行全面核查，是否存在毁损、减值等情况，对虚增资产价值的及时进行调整。

问

如果我公司到年底不符合小型微利的标准，以前季度申报享受了优惠，年度是不是需要补税？

答：需要补缴企业所得税，不需要补缴“六税两费”。

根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）文件规定，企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。根据《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第 2 号）登记为增值税一般纳税人的企业，按规定办理汇算清缴后确定是小型微利企业的，除本条第（二）项规定外，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日申报享受“六税两费”减免优惠。如果您已经享受了“六税两费”的优惠，不需要对以前的补缴，但是2023年7月至2024年6月期间不得享受“六税两费”优惠。

问

我公司向个人买了设备，没有发票，能否去大厅代开？如何缴税？

答：可以去大厅代开。如果您向个人买的是他使用的固定资产，出卖人不需要缴纳增值税，需要按照财产转让所得缴纳个人所得税。如果您向个人买的设备是不属于上述情况，出卖人需要缴纳增值税，可享受小规模纳税人阶段性免征增值税的政策，需要按照经营所得缴纳个人所得税。您向个人购买设备签订的合同，不需要缴纳印花税。

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