一周财税问答（9月27日-10月9日）政府发的消费卷，如何财税处理？

问： 我公司准备转为小规模纳税人后，之前领购过的增值税专用发票需要交还给税务机关吗？

答：不需要的。根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）文件规定，转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

问： 政府发放了消费卷，在我商场消费的顾客都有机会获得消费卷，直接在消费时抵用，请问，我公司应如何进行财税处理？

答：在会计上，要按照《企业会计准则第16号——政府补助》的规定处理。 企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。也就是说对于取得的政府补助和消费者的收入，会计分录均应该计入主营业务收入。

        在增值税上，应并入销售收入，计算增值税销项税额。根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）文规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。也就是说，商家应将抵减的金额确认为销售收入，并按照适用税率计算增值税。如果上述消费卷在商场用于餐饮等免税项目，同样享受免税。

        在企业所得税上，并入收入总额。消费者持券消费，商家因此获得政府的补贴专项资金，补贴的资金是是商品对价的组成部分。因此，税务上需要全额确认所得税收入，缴纳企业所得税。

问：收到的发票，发票专用章上的名称和公司全称不相符，是简称，是否有风险？

答：发票专用章可使用规范化简称的。

根据《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第7号）规定，发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。

问：我在开发公司订了房子，签了合同，交房时发现质量有问题，准备退房。请问，已缴纳的契税能否申请退税？

答:如果您的产权登记没办理，退房可以退税的。

根据《财政部 国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（ 财税〔2011〕32号）规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

问：我公司是建筑公司，到外地做工程，预缴了增值税和附加。请问，在外地预缴城市维护建设税税率和机构所在地不一致是否需要回到机构所在地补缴？

答：不需要的。根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和缴费附加政策问题的通知》（财税[2016]74号）规定：一、纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

问：我公司销售无产权的车位，是否需要缴纳印花税？

答：不需要的。

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号）文规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 企业销售无产权的车位，由于不需要到政府管理机关办理登记注册，为此，不属于印花税征税范围，不需要贴花。

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