一周财税问答（2022年12月12日-12月16日）停用的房产和设备，是否需要计提折旧？

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解答

Answers

问

我公司在工商登记的行业与实际经营的行业不一致？可需要变更？会不会影响税收优惠的享受？

答：根据您公司实际情况和可能享受的相关税收优惠确定，如果长期存在差异，建议变更营业执照。

现行的税收优惠政策各有各的条件，很多政策需要兼顾行业登记和实际经营额，比如：制造业中小微缓税、留抵退税、制造业研发费用加计扣除。建议您根据您公司的实际情况，结合主要税收优惠政策的条件确定，如果长期存在差异，建议变更工商登记。

问

公司受疫情影响，关闭了部分生产线，停用的厂房和设备是否可以计提折旧？能否税前扣除？

答：可以计提折旧，但是停用的设备折旧不能税前扣除。

依据《企业会计准则第 4 号—固定资产》第十四条规定：企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。因此在会计上是需要计提折旧的，由于房产和设备已停用，不能归属于制造费用进而影响产品的成本，可将折旧金额计入管理费用中。《企业所得税法》第十一条规定：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。因此，房产折旧可以税前扣除，设备未使用，折旧不能税前扣除。

问

公司受疫情影响，关闭了部分生产线，停用的厂房是否需要缴纳房产税、土地使用税？

答：需要的。

除危房、大修停用可以免税的房产外，其他原因（如停工停产、破产清算、不使用等）导致房产暂时停用或停止使用（即不再使用）的，只要房产的实物或权利状态未发生变化，均应当按规定缴纳房产税、土地使用税。

您公司上述停用，如果是受疫情影响，生产经营出现了困难，可向主管税务机关提出困难性减免。

问

公司请大师看风水，需要取得发票吗？

答：如果大师提供的服务是应税服务，比如，咨询服务，需要取得发票，如果仅是类似宗教性质的服务，不属于增值税的征税范围，则不需要取得发票。

问

公司购入汽车缴纳的车辆购置税需要并入汽车的价值一并计入固定资产科目吗？还有发生行车记录仪费用、延保服务费用等也要计入吗？享受减半的车购税需要计入其他收益吗？

答：您公司购买汽车缴纳的车辆购置税需要并入汽车的价值计入固定资产，享受减半的部分不需要计入“其他收益”科目，直接按照减半后的金额计入资产价值即可。

行车记录仪费用、延保服务费用等一般不属于使车辆达到预定可使用状态的必要支出，直接计入当期费用相对合理。

依据：《企业会计准则第4号——固定资产》规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

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