最强个税改革来袭，艺术圈会受什么影响
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2018年10月1日起，“新个人所得税法”过渡期政策开始实施；2019年1月1日起正式实施。这一次被称为“力度空前”的个税改革即将带来的变化可谓翻天覆地，也瞬间成为了人们热议的话题。
新的个税法和相关条例的出台，跟以前比到底变化在哪里，而新税法的哪些方面会与艺术圈的人士息息相关？我们要比以前缴更多的税吗？本期阿尔法君特邀泰和泰（北京）律师事务所郝晓珺律师为大家详细解读。
（图源：智诚财经）
新税法有哪些改变
阿尔法君：目前个税政策跟以往比有哪些主要变化？会影响哪些人？
郝律师：跟以前比，主要的改变在以下四方面。
一、 有四种劳动性所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费首次实行了综合征税；
二、 把按月征收个税改为按年征收个税，个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元），对不足起征水平的个人所得税进行退税；
三、 新增加了几个可以抵税的项目，例如子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等；
四、 第一次将反避税条款增加进来，比如有的人不按照公允价格转让财产，有的人在境外避税地避税，用不恰当、不合理的商业手段获得了不当税收等避税行为，税务机关就可以追加你的税收。
我个人的理解是，让高收入人群合法缴税，严厉避免偷逃个税，对低收入老百姓减税减负。
以前那些涉及洗钱、漏税等不合规的行为，比如在海外“避税天堂”开账户藏钱的人，或者利用地方税收优惠政策，把劳务和演出按照策划服务来缴税的行为，或不是本公司的成本入到本公司的成本里的行为等等，今后恐怕无所遁形。
（图源：网络）
抵扣与补缴
阿尔法君：新个税法与人们息息相关的重要信息有哪些呢？
郝律师：个税是涉及到每个人的税种，个税法的修改，关注度一直很高，此次改革力度又几乎是史上最强的。不仅是因为个人起征点的提高，更是个人所得税征收模式的转变，把工资、劳务、稿酬、特许权使用费等合并在一起来综合征税。
起征点的调整是低收入人群最关心的。之前3500元的个税起征点从2011年9月开始实施，到现在已经过了7年多，确实已经跟不上社会的进步。在这种情况下，提高起征点能让广大工薪阶层从中受益。将个税起征点提高至每月5000元，是比较符合现实国情的。
另外，关于抵税方面，教育、医疗支出以及住房贷款利息等与人民群众生活密切相关的抵税项目，都直接关系到给民众减负。这类抵扣考虑了个人负担的差异性，让个税更加个性化和人性化。
现在是1月初，老百姓最关心的还是“专项附加扣除”，也就是几个可以抵税的项目。比如住房租金抵税的问题，租客和房东就要斗智斗勇了。租客可以用房租抵扣预缴的个税，但需要提供房东的姓名，个人信息，身份证等材料，而客观上就造成了房东的年收入增加，到年底就要多交个税。有可能房东就会要求房客多交房租，甚至如果房客要申报，房东就跟你解除合同。
而到了年底，补税又该是所谓“高收入人群”重点关注的问题了。比如有的人的劳动性所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费）总体超过了96万，就得按照45%的额度来补税，差不多是收入的将近一半。
有的兼职比较多的人，比如一个单位拿5000，每个单位都按照5000帮你缴过税了，但是到年底会按照你的全年总收入来计算，如果超过一定金额，就要补税。
对艺术圈的影响
阿尔法君：新的税收政策会对整个艺术行业有什么影响？
郝律师：既然是个税法修正，那么在此我们就仅针对个人收入产生的相关税收问题谈一下，至于以公司等形式产生的企业所得税等问题，在此暂不进行讨论。
谈谈大的影响：
我个人感觉，这次个税政策实施后，税务部门通过大数据收集，个人收入会进一步的透明化，当然这个透明化是指的在公民个人信息不被非法泄露的前提下，隐瞒个人收入的难度会非常大。
谈谈影视圈补税：
在这里有一些现实的案例可以和大家分享一下，前段时间的影视圈补税风波，针对的是什么人呢？就是演员的个税，即“劳务所得”。
长期以来，演员在某些有税收优惠政策的地区设立个人工作室，比如新疆的霍尔果斯、江苏无锡等地，形式是个人独资企业或个体工商户，如果明星的公司开在霍尔果斯，头五年可获免除五年企业所得税，税率是6.78%。
但是这个是有前提条件的，第一是针对的工作室整体的生产经营所得，第二是业务实质、发票以及合同要三者对应，第三是不能和个人劳务混为一谈。从这三个方面看来，坦白讲我不认为那些艺人可以完全符合这个前提，所以，长期以来的欠账一次性补足，也不足为奇。
你可能有一百个理由说自己不知情也好，不熟悉法律法规也好，税务都是财务在操作也好，但是演员，你自己作为既得利益主体，就要承担相应的法律责任。
2018年10月3日，国家税务局公布范冰冰涉“阴阳合同”偷逃稅案调查结果，范冰冰被责令按期缴纳税款、滞纳金、罚款总计8.83亿元。同时国家税务总局要求在2018年12月31日前，影视圈对自身税务自查自纠。
在这个过程中，我们直观的见识到了大数据的巨大威力。在这个法律法规逐步完善+技术水平不断进步的大背景下，所有人应该意识到：最严征管的时代来了！
谈谈艺术圈从业人员转变思路：
坦白讲，在艺术圈的部分从业人员的个税，不如前面说到的影视圈，因为更粗放，更原始，说的直白点，可能很多人，比如艺术家、策展人等等都对个税这个概念不够清晰。
所以从这个角度上，艺术圈的朋友们一定要慎重对待，看看艺人们补税的前车之鉴，大家一定要引以为戒。
谈谈个人申报：
其实这个申报制度，也不是这次才新出台的，应该说是进一步完善了之前的申报制度，只不过之前很多收入都是支付方或者工作单位代为缴纳的，很多人不知道罢了。这个申报制度，我个人觉得和国际更加接轨，更加符合依法治国的概念。
大家都看过《肖申克的救赎》这部电影，还记得主人公在监狱里怎么帮大家争取到第一瓶啤酒的吗？就是帮狱警报税，另外进行合理申报。
大家别忘了，那是上个世纪70年代的故事背景，到今天我们更要树立起申报和缴税的观念了。
阿尔法君：税收严管对艺术圈的各个方面，如拍卖行，画廊，私人美术馆，艺术家等会受什么影响呢？
郝律师：这个圈子里，产生个人收入的主体，包括艺术家、策展人、个体工商户或者个人独资企业形式经营的画廊，私人美术馆等。
首先，需要理清你的收入究竟属于什么收入，是个人劳务收入所得，是财产转让所得，还是个人独资企业的生产经营所得，对应的收入类型不同，产生的税率也不同。
比如说艺术家卖画，就属于财产转让所得，按20%缴个税，还要加上增值税（3%）和附征税（增值税的12%）。
一些个人或其他主体的经纪费用，按劳务所得，最高45%。假设全年工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得总体超过96万，还要加上增值税（3%）和附征税（增值税的12%）。
阿尔法君：新个税法，我们还有别的抵扣方式吗？
郝律师：这个问题有些复杂，在这里暂不展开说，因为涉及了每个主体的收入模式，个人的税收筹划，国家的法律法规，各地地方税收优惠政策，我们也在进一步的密切关注，逐步深入了解，我们后续也会有更深入具体的解读，当然也欢迎大家在后台给我们留言来共同沟通探讨。
本期采访嘉宾：郝晓珺
泰和泰（北京）律师事务所律师
* 本文为原创，版权归ArtAlpha艺术阿尔法所有（文中图片来源已标明），欢迎转发到朋友圈，未经授权不得转载。感谢郝晓珺律师对本文的帮助。*
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