一周财税问答（12月7日-12月11日）一般纳税人转小，固定资产一次性扣除即将到期，如何适用？

问：销售额超过500万元，自动升级为一般纳税人吗？

答：是的。小规模纳税人销售额超过500万元的，应当办理一般纳税人登记。

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（ 国家税务总局令第43号）规定，增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。　年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（含免税销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。　销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（ 国家税务总局公告2018年第18号）规定，从2018年5月1日期，应税销售额统一确定为500万元。纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照本办法第六条或者第七条的规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。可不办理增值税一般纳税人登记的特殊规定是指：应税销售额超过规定标准的自然人不办理增值税一般纳税人登记；非企业性单位、年应税销售额超过规定标准且不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税。

问：转登记的政策年底就要到期了，今年受疫情影响，我公司销售额比去年下降，想借此机会转登记为小规模纳税人，不知500万元销售额的标准具体包括哪些？不包括哪些？

答：年应征增值税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；不包括偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

注意以下几个特殊情况：一是纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额；二是差额纳税的，按照差额扣除前的申报额；三是“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。

问：我单位的销售额符合转为小规模纳税人的条件，准备转小，可有什么要注意的？

答：注意以下方面：

1、抓紧申请，政策12月31日前到期。您可以通过电子税务局申请，“我要办税——综合信息报告——资格信息报告——增值税一般纳税人转回小规模纳税人申请”。2、不用缴销税控设备和增值税发票，可以继续使用。申请核准后，下期起，按照征收率开具增值税发票。转登记日当期仍按照一般纳税人开票缴税。转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。但销售其取得的不动产，要到税务机关申请代开。3、期末留抵税额计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。转登记纳税人在转登记日当期尚未取得的抵扣凭证，在转为小规模纳税人之后取得的，须持税控设备由主管税务机关通过增值税发票选择确认平台为其办理选择确认。选择确认后的税额计入“应交税费——待抵扣进项税额”核算。4、转登记后，发生的销售折让、中止或者退回的，按照一般计税方法，调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。转登记前，在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

问：固定资产一次性扣除的政策要到期，我公司今年买了几件固定资产，不知能否适用。请问，这个一次性扣除可有行业、用途什么的限制？

答：没有的。根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》） 国家税务总局公告2018年第46号）规定，可以一次性扣除的设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。包括购买的和自建的，购买的包括新的固定资产和使用过的固定资产。 本政策适用于所有行业。根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）文件规定，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，超过500万元的，也允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。本政策没有用途限制。适用本政策的资产用途没有特别的要求，按照企业所得税税前扣除的基本规定，如果固定资产的用途与企业的生产经营无关，则不能再税前扣除。 特别提示：固定资产一次性扣除的政策年度到期，目前延续的政策还未出台。各单位要结合自身的情况选择某项固定资产是否适用政策，如何适用政策等。

问：我公司将部分厂房转租出去了，是否需要缴纳房产税、城镇土地使用税？

答：不需要的。房产税、土地使用税一般由拥有产权的单位或个人缴纳，转租人不作为纳税人。

根据《房产税暂行条例》第二条的规定：房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。单位和个人出租房产的，房产税由产权所有人按照取得的租金收入缴纳房产税。《国家税务局关于签发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》（〔1988〕国税地字第15号）第四条关于纳税人的确定中规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
因此，转租人对于转租房产不具有所有权，仅有使用权，所以转租行为不应征收房产税、土地使用税。

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