【浩瑞恒泰】问：三流不一致，但有收款委托证明，入账抵扣进项税，可以吧？（答疑44）
问：我们公司（A公司）以旧换新购买钩机，预付款汇款到甲机械有限公司转帐金额是135700元，用我们老板名下的旧钩机抵268800元，共计收到乙融资租赁有限公司来的合计预付款发票404500元，转帐单位与开票单位不是同一单位，他们给出一份乙融资租赁有限公司委托甲机械有限公司代收款证明，说税务查有这样的证明就可以，请问这可以吗？（答疑44）
董红岩/原创整理
浩瑞恒泰解析：
由于您公司（A公司）取得融资租入固定资产专用发票，需抵扣进项税，根据国税发（1995）192号第三条规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，即收款方、开票方、服务方三方一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
特别强调的是， 国税发（1995）192号只针对纳税人购进货物或应税劳务的发票规定，那么，是否适用“服务应税行为”呢？
浩瑞恒泰认为，是适用“提供服务应税行为”的。因为，国税发（1995）192号是在营改增之前出台的文件，当时“提供服务”缴纳营业税，所以文件中没有列示“提供服务”，但从文件精神来分析，是对开增值税发票行为进行的规范，应适用所有增值税应税行为，营改增之后，“提供服务”列为增值税应税范围，并且国税发（1995）192号没有废止，文件精神理应顺延至“提供服务”，在实际工作中，对“提供服务”开具发票的三流一致问题，应参照国税发（1995）192号的规定。
回到本问题，乙租赁公司开具发票，就应由租赁公司收款，否则会导致我方进项无法抵扣，如果强抵扣，即使能提供乙公司授权甲公司的收款证明，未来也会有被稽查做进项税额转出，补缴增值税及滞纳金的风险，导致公司损失！
咨询建议：
1、268800元补四方债权债务转让协议，此款为甲公司欠老板设备款，四方协议内容约定：
①老板将此债权转让给A公司；
②甲机械公司将债务转给乙租赁公司；
③乙租赁公司与A公司双方同意将此往来冲抵首付款。
2、将135700元，甲机械公司退回A公司，由A公司重新支付给乙租赁公司。
3、对国税发（1995）192号第三条的理解，主要关注开票方，一定要开票、收款、提供货物或服务三者统一为一方，尽量避免第三方代收款，否则有被稽查及进项转出，导致补缴增值税及滞纳金的风险。
参考文件及链接：
1、<国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知>（国税发[1995]192号）;
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吉林浩瑞恒泰会计师事务所、吉林浩瑞恒泰税务师事务所总经理董红岩，注册会计师、税务师、资产评估师，吉林省注册会计师行业领军人才、入选2020年中税协高端人才！个人微信号：dhy15704423555，添加可互动交流，并可申请加入“浩瑞恒泰财税交流群”，每天互动交流。