毕马威税务专家提醒纳税人汇算清缴十大问题
一年一度的企业所得税汇算清缴如期而至，随着税务监管大数据时代的来临，任何细微的疏漏，都可能成为日后税务稽查的潜在风险点。新冠疫情也使今年的汇算清缴变得格外忙碌和紧张，面对纷繁复杂的税收政策，本年企业所得税汇算清缴有哪些问题值得格外关注？企业应当如何积极应对税务环境及政策的变化？
2020年5月17日，在2019年度企业所得税汇算清缴进入14天的倒计时冲刺阶段之际，《财道直播间》迎来了两位来自毕马威税务的重量级嘉宾，以《如何备战本年度上百条税改新政下汇算清缴的这场“大考“》为题，分享企业在汇算清缴过程中应该重点关注的十大问题，助力企业提高汇算清缴效率，冲刺“大考”。
本次直播以对话的形式展开，毕马威中国税务总监杨德银先生、毕马威中国高级税务经理黄小晶先生两位嘉宾，围绕企业所得税汇算清缴需要重点关注的十个问题，从法规条文变动及解读、文件的适用范围、关键知识点、相关案例等方面娓娓道来。
杨德银先生，现为毕马威中国的税务总监，有着近12年的税务工作经验，拥有中国注册会计师、税务师资格。在加入毕马威中国前，杨德银先生曾在税务机关工作多年。杨德银先生曾积极参与过涉及不同行业的大型税务尽职调查项目及税务合规性审阅工作，并多次参与处理过国内企业重组赴海外上市所涉及的各种税务问题。包括为多家企业就热点问题提供各项税务咨询及培训。杨德银先生处理过大量跨国企业在中国的涉税项目研究以及实施，对税收协定、非居民税务管理等方面有着深入的研究和实践经验。在处理税企争议问题方面具有丰富经验，曾协助多家公司的税务检查和稽查项目。
黄小晶先生，现为毕马威中国高级税务经理。他有超过15年的税务工作经验。在加入毕马威中国前，黄小晶先生曾在税务机关工作多年。参与过房地产、医药、金融、电子设备制造、建筑、高科技等不同行业的大型企业集团税务合规性审阅工作及常年税务顾问；协助多家企业应对税务机关的税务稽查；并协助众多企业识别和处理日常经营过程中产生的税务问题，提供有效的税务建议。在企业重组、税务筹划及税收争议解决等方面有着丰富的经验。
随着税务监管大数据时代的来临，任何细微的疏漏，都可能成为日后税务稽查的潜在风险点。新冠疫情也使今年的汇算清缴变得格外忙碌和紧张。面对纷繁复杂的税收政策，本年企业所得税汇算清缴有哪些问题值得格外关注？企业应当如何积极应对税务环境及政策的变化？
在直播过程中，两位嘉宾介绍，2008年以来，我国的企业所得税政策无论从监管制度上和申报表的设计上，一直在进步。在企业所得税的征管方式上实现了国际趋同，已经由审批制度改为尊重纳税人自主申报，税务机关做事后核查。2019年度的企业所得税汇算清缴中的一个重要特点就是，企业自主申报，税务机关后续核查。同时，很多事项包括资产损失，包括税收优惠，现在基本都是采取留存资料，都不需要向税务局报送，这也是给广大纳税人减轻了很大的负担。
目前，我国的企业所得税管理制度，在税收征管层面有事前、事中、事后三个环节。事前，包括税务总局设计详尽的纳税申报表，运行企业所得税政策风险提示系统，以及开通线上所得税政策宣讲。事中，涉及税务机关的纳税服务规范，税收征管规范。事前、事中已经嵌入到金税三期。事后的稽查，涉及税务总局的特派办、稽查局、大企业局，以及风险管理部门。税务机关事后的监管手段，也是提示广大纳税人要做好税收遵从。
随后，两位嘉宾从每一家企业都可能会遇到的公益性捐赠问题讲起，分别对公益捐赠、视同销售、永续债、资产损失、增值税加计抵减、股权激励、研发加计扣除、境外税收抵免、特殊性税务处理申报、固定资产税会差异这十项企业所得税汇算清缴中的重点问题进行了逐一介绍，将文件解读、要点提示、案例分享体现在对话之中，让大家在轻松的对话中，学习掌握企业所得税汇算清缴知识。
两位嘉宾表示，今年由于新冠疫情的影响，公益性捐赠又被大家提到一个比较凸显的状态。虽然2019年的汇算清缴不会涉及到，在直播中也给大家提个醒，介绍了有关公益性捐赠的政策。
视同销售，也是几乎每个企业都会遇到的。企业所得税与增值税的视同销售口径不太一样，是存在区别的。包括同会计上的销售确认有着不同的理解。在很多时候，视同销售在会计处理上，在企业所得税中，以及在增值税中都有不同的定义。两位嘉宾也就此着重梳理了企业所所得税中的视同销售的调整。
相较而言，永续债，是企业中的一个新兴的事项。永续债中涉及的企业所得税的政策在2019年刚发布，两位嘉宾对此也进行了介绍。
资产损失是企业所得税汇算清缴中重量级的问题。可以说，资产损失是企业所得税中的重大事项，同时也是后续管理很关注的事项。在之前，税务局对这一事项是采取审批制，管理的特别严格，后续改为备案，需要企业留存备查。在留存备查下，企业该怎样做好资产损失的界定与资料的留存呢？两位专家就此进行了讲解。
在实际工作中，各税种都不是独立的，每一个税之间都有相互影响。两位专家还就增值税的优惠政策是如何影响企业所得税的调整，进行了讲解。
股权激励在企业所得税中的地位及重要性，基本上与资产损失、视同销售都是具有一定难度和重要性的。两位嘉宾分享了股权激励是怎么调整的。
研发费加计扣除，是当前企业所得税中最为重要的一个优惠政策。境外税收抵免则是非常有复杂性的政策。而特殊性业务处理则更是企业所得税中更具有复杂性的一项政策。固定资产税会差异的调整最为常见。两位嘉宾还结合案例，就以上企业所得税汇算清缴中应该注意的问题进行了分享。
撰文丨郝新华
排版丨冯 雪
审校丨袁 园
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