[财税随聊] 汇缴有必要更正申报一次性奖金吗？省税的空间有多大？

发一发昨天做的个税计算题，顺便再分享咱们的计算模板，对文中的测算模板有兴趣的可以关注回复 “模型” 下载，以前下过的就不用下了。

图片字体较小，可点击放大观看。

群里的税友问：

预扣时全年一次性奖金并入了综合所得计税，汇缴时还能改变吗？

一看这个问题 ，小编的职业病又犯了（不对，是职业怀疑精神）：

并入了综合所得，现在想分出来重新报？如果工资奖金混在一起的话，能分出工资是多少，奖金是多少吗？一定要如实分吗？能想分多少就分多少吗？是不是想人为调节？调节的空间有多大？......

并入了能拆出来，那原来就是分开报的呢？能更正一次性年终奖的金额吗？

言归正传，操作过个税汇算APP的税友们都知道，对于工资和全年一次性奖金已经分开申报的，汇算时APP有提供重新选择的机会。

那对于问题中：全年一次性奖金已经并入了综合所得的，怎么办呢？APP上没有可供修改申报的入口。

《2019 年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》上面有答案：

显然，APP关了一扇门，但是政策也打开了一扇窗，还是可以改的，就是麻烦些。需扣缴义务人办理 更正综合申报，先把工资 和奖金拆开来，纳税人才可以办理年度汇算。

好像有点麻烦呀，还得找单位的财务办更正，也不知道财务乐不乐意。

如果能省税不少，麻烦一下也值得，如果省不了多少，就不麻烦了吧。

以下案例均设定：

减除费用	三险一金	专项附加扣除	合计
60000	4800	12000	76800

何时年终奖适合并入综合所得？

以上述设定为例，合计的扣除费用＝76800元，假如综合所得＝70000<76800元时，还有6800元的费用未能充分扣除，此时年终奖适合并入综合所得，让费用能够充分扣除，降低应纳税所得额。

除此情况外，由于个人所得税是超额累进税率，收入越高税负越高，所以年终奖并入综合所得，很可能造成增加的所得采用的税率会高于原来的税率，并不划算。所以，在搭配得当的情况下，分开报会划算。

即使年终奖并入综合所得后，仍然没有跨级，税率不变，但是分开计算可以分别扣除速算扣除数。即使在36000以内没有速算扣除数，也只是相等。

小结：综合所得<扣除费用时，年终奖适合并入综合所得。

更正申报差异测算

汇算的时候，年终奖及每月的工资已经实际发放了，不能自由搭配了。如果在之前申报时，年终奖并入了综合所得，现在更正的话，会有多少空间呢？

1

测算1：

更正申报也必须在合理的范围内，年终奖是一次性的，所以只能在其中一个月更正，所以最大的更正范围＝当月工资+年终奖<12万。

还记得小编之前分享的 “个税模型” 吗？还是使用它

测算结果显示：

把年终奖纳入综合所得的个税＝31720，最省税的搭配方法是，年终奖在99200－144000之间，个税合计＝21590，差异＝10130。

相差一万多元，而且不超过12万的更正范围，应该可以考虑更正申报的。

2

测算2：

月工资1万，年终奖5万，月份收高收入在6万左右，所以最大的更正范围在6万左右

测算结果显示：年终奖=36000元时，税负最低，为4280元，年终奖并入综合所得的个税=6800元，差异=2520元。

而当年终奖>36000元时，差异就只有210元了，可以忽略不计了。

所以，如果打算更正申报的话，最大的省税空间是2520元，同时考虑年终奖的合理性。

同时发现，年终奖=36000元，和年终奖=36100元之间，税费相差=2310元。为什么会这样，这就是所谓的年终奖临界点了。是由于速算扣除数的变化带来的。有兴趣的话，可以在贴子最后作一个数学分析。

3

测算3

月工资5万，年终奖50万，最高月份收入在55万以上，最大的更正范围估计在60万内。

测试结果显示：

年终奖	总税费	差异
单独申报30万	225790	52730
单独申报50万	249630	28890
并入综合所得	278520

最佳的年终奖是申报金额是30万，如果按50万如实申报，只能省税=28890元，如果按30万更正申报，省税=52730元。假如原来已经单独申报了50万，想更正为30万，则可省税=23840元，同时要考虑合理性。

不知道该高收入的高管是否在意这点税费呢？

小结：整体来看，事后的更正，受限于每月实际发放数已经不能更改，而且受限于合理性，通过更正申报 人为调整全年一次性奖金的金额省税的空间一般不大，除非是涉及到一次性奖金临界点的调整。而且财务也未必愿意帮忙，有些鸡肋了。

所以还是要提前规划。做好搭配。欢迎关注回复 ” 模型” 获取测算模板。

年终奖单独申报不省税的原因

搭配得当的话，除了前面所说其他收入低于扣除费用的情况外，单独申报肯定是省税的。

但是搭配不当，单独申报年终奖，有时税费会更高

4

测算4：

假如上述测算3中的高管工资不高，以业绩年终奖为主要收入，全年工资34万，年终奖96万。

测试结果显示：

年终奖	总税费	差异
单独申报30万	295790	72730
单独申报96万	364560	3960
单独申报96.01万	452585	-84065
并入综合所得	368520

这个测算显示，搭配不合理的话，单独申报年终奖，很可能交税更多。

也就是所谓的年终奖临界点

临界点税友们都听过，但是原理是什么呢？把年终奖分开申报，税率应该比合起来申报更低呀，为什么税费反而高了？咱们再来做一道数学题；

以下测算不再考虑扣除费用了

综合所得（不含年终奖）=X，年终奖=Y，年终奖并入综合所得后=A

A应纳税额=36000×3%+108000×10%+156000×20%+120000×25%+240000×30%+300000×35%+尾数×45%

综合所得的税率是从低到高依次适用的，是分级适用的，假如要将年终奖Y分出来，那必要是从高税率处分离，如果分离出来的Y单独适用的税率，低于分离前的税率，那么就是省税了。

假如Y分离出来之后，单独适用税率，比分离前的高，而Y的速算扣除数远远小于综合所得的预扣速算扣除数，并不能弥补高税率带来的税费增加。那年终奖单独计税，会反而增加税费。

具体到测算4

A=1223200，X=263200， 年终奖Y=960000

A的应纳税额＝36000×3%+108000×10%+156000×20%+120000×25%+240000×30%+300000×35%+263200×45%
把年终奖Y＝960000单独分出来报税之后，上面等式中红色字体部分的数据就从高到低消掉了。

税费减少的部分＝263200×45%+300000×35%+240000×30%+120000×25%+36800×20%＝332800

年终奖Y=960000，对应的税率是35%，红色算式中的税率是20%－45%，相比35%r的税率有点偏高，但是速算扣除数抵除了部分差异。

Y的应纳税额＝960000×35%-7160＝328840

332800跟328840比较接近。所以当年终奖是960000时，是否并入综合所得，差异不大。

5

稍稍把年终奖Y调大一些，超过税率的临界点

A=1223200，X=263199， 年终奖Y=960001

A的应纳税额＝36000×3%+108000×10%+156000×20%+120000×25%+240000×30%+300000×35%+263200×45%
把年终奖Y＝960000单独分出来报税之后，上面等式中红色字体部分的数据就从高到低消掉了。

减少的部分＝263200×45%+300000×35%+240000×30%+120000×25%+36801×20%＝332800.2

年终奖Y=960001，对应的税率是45%，红色算式中的税率是20%－45%，Y的税率是最高值，可能预测Y的税费很可能超过A减少的税费，Y的速算扣除数能否抵消差异呢？不行，年终奖的速算扣数太小了。

Y的应纳税额＝960001×45%-15160＝416840.45

把年终奖Y分出来单独申报，反而税费增加了。

此时，A因为拆分了年终奖减少了税费 332800.2，但是年终奖拆出来单独计税增加了税费 416840.45。得不偿失呀。

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