瑞士加入CRS：税务信息透明化，影响正在发生
中国版CRS（共同申报准则）启动交换周年之际，瑞士发布CRS最新进展。
其实早在2018年9月，瑞士已经和30多个国家开始了信息交换。而今年9月，瑞士进一步和另外33多个国家和地区的税收主管当局启动涉税信息自动交换（Automatic Exchange of Information 简称‘AEOI’）。
这33个国家和地区中，中国和中国香港名列其中 。
来 源 | 诺亚财富（ID：noahgroup）
资料来源 | 诺亚家族客户服务中心
被访者 | 诺亚家族客户中心的法律税务服务负责人 安来宁
编辑 | 贾雅楠
*转载请注明出处
根据国际经济合作组织（OECD）的官方数据，自2018年开始，CRS下的90个国家与地区已经交换了累积4700万个离岸账户，总值累积4.9万亿欧元，形成约4500个双边交换协议，这是人类历史上最大的税务信息自动交换。
在全面实施AEOI计划之前自愿披露离岸账户，金融资产和收入，导致经合组织国家和G20国家在2009-2019期间增加的收入超过950亿欧元（税收，利息和罚款） 。
自经合组织2018年11月上次报告以来，累计金额已经增加了20亿欧元。
中国税务机关已拿到数据
2019年8月15日，瑞士在国际社会压力下，联邦议会正式宣布在2019年9月，将向如下国家和地区的税收主管当局交换非居民金融账户涉税信息，这些税收主管当局目前有33个。如下：
安道尔、阿根廷、巴巴多斯、伯利兹、巴西、智利、中国、哥伦比亚、库克岛、哥斯达黎加、库拉索岛、法罗群岛、格陵兰岛、中国香港、印度、印度尼西亚、列支敦士登、马来西亚、毛里求斯、墨西哥、摩纳哥、蒙特塞拉特、新西兰、俄罗斯、圣基茨和尼维斯、圣马丁、圣文森特和格林纳丁斯、圣卢西亚、沙特阿拉伯、塞舌尔、新加坡、南非和乌拉圭。
通过官方渠道查询瑞士和中国的信息交换关系可以发现，协议已经签订，首次交换的是2018年度“所属期”的信息。例如，中国税务居民在瑞士金融机构在2018年1月1日至12月31日产生的收入，属于瑞士向中国交换的信息之一。
信息交换的“发生时间”未在公开信息中披露，通常因为双方信息技术对接细节具有一定不确定性，但中国国税总局看到中国税务居民在瑞士的税务信息，只是时间问题。
诺亚家族客户中心的法律税务服务负责人安来宁说：“根据公开信息，国税总局通过CRS交换已经获得了中国税务居民的涉税信息，并在陆续获得中。同时我们从其他国家税务机关了解到，这些海量数据通常需要分类、清洗、关联等处理后才能成为有效数据，这些工作量十分客观。不过我们相信税务机关已经着手开展，借助科技手段，数据处理工作会加速。”
安来宁表示，梳理出有效数据后，税务机关可能需要关注数据的使用。毕竟国税总局的职责在于起草政策、统筹和组织全局工作，而负责税收征管、稽查的是地方税务机关。国际税务信息交换来的信息，通过怎样的系统和机制到达地方、地方应该怎样使用，仍需要总局相关团队制定规则。在当前国际贸易摩擦、国内市场波动、减税降费等因素影响的大环境下，税务政策的投放力度和时间，肯定会十分小心谨慎。
从长期来看，国际国内环境的改变，税务系统建设和政策推进，都将让信息透明、税务合规变成必然。所以从现在开始建立合理的预期、开始关注境内外的税后收益，是必要的。
税务信息透明化，怎样影响高净值个人
关于CRS的影响，家族客户中心的安来宁和我们分享到，投资企业、实体企业背后的高净值个人需要关注的是企业过往经营和投资的风险。
主要有两方面原因：一、虽然近两年税务机关人员组织调整，针对个人税征管目前仍缺乏抓手，征管人员仍以企业专管员为主，所以基于现有条件，从高净值个人背后的企业入手开展工作，是比较现实的；
二、很多地方税务机关（如广东、江苏）制定的高净值个人征管办法的共通之处在于‘通过数据分析找出高净值个人容易发生税务风险的环节、领域，而根据2019年多家私人银行的调研数据，高净值客户多数为企业家、企业股东。
安来宁分享的观点，其实在CRS自动交换之前，就有很多实际案例佐证。比如《中国税务报》在2015年刊登的一个真实案例：
2012年末，某国税务局通过我国驻国际联合反避税中心（JITSIC）代表处向国家税务总局提出协助请求，希望我方提供中国移民X某和L某夫妇在华的收入和纳税情况。
X某和L某夫妇原籍中山，于2006年12月移民C国，并在C国一直按低收入申报纳税。但C国税务局掌握的资料显示，X某和L某两人在C国期间共购置了5处豪华房产、6辆名贵汽车，并在中山市内购置了3处房产、2块土地。
X某银行账户同期有大量来自中国亲属的资金汇入记录，且汇入频率高、金额巨大。C国税务局怀疑两人没有如实申报在华财产和收入，存在避税嫌疑，因此通过国际联合反避税中心向我国发出税收专项情报，请求协助核查该夫妇在华收入和纳税情况。
根据C国的情报线索，本次调查涉及当事人曾直接或间接持股的13家企业。接到情报调查任务后，中山市地税局迅速成立专项工作组，制定工作方案，铺开调查之网。工作组获得了关键信息，即X某母亲为企业的实际投资者，企业向X某母亲大额转账的款项是向其借款。依照有关规定，中山市某企业实际投资者X某母亲从投资企业处取得的借款，在纳税年度终了后尚未归还、又未用于企业生产经营的部分,应视同企业对其的红利分配。中山市地税局专项工作组依法要求企业按照“利息、股息、红利所得”项目代扣代缴X某母亲个人所得税共计3474.37万元。
CRS交换到中国的税务信息，会流转到税务以外的部门吗？
CRS信息的用途限制问题，根据参与国签署的公约第22条第二款规定：“在任何情况下，此类情报均只能告知给那些设计相关方税收义务确定、征收、追索、执行、起诉、起诉裁决及对上述活动进行监督的有关人员或机构（包括法院和行政、监督部门）。仅上述人员或机构可使用此类情报，且仅限于上述目的使用此类情报。……这些人员或机构人可在公开法庭的诉讼或有关此类税收的司法判决中披露有关情报。”
根据规定，CRS下中国主管当局如果将信息用于税务以外用途，必须满足两个前提：一是情报提供国的法律规定允许；二是情报提供国主管当局的授权。
满足这两个前提，主管当局才能将信息分享给其他执法或司法部门，供其用于非税收目的的违法行为调查，例如反洗钱、反腐或者反恐怖主义资助等。
上述“两个前提”由于国家利益、运行机制等原因，不同国家执行的力度也不同。因此，瑞士、卢森堡、列支敦士登这些金融服务占比重要的国家，在CRS的博弈中也会谨慎谈判和执行的条件。
如国税总局一篇答记者问中所说“所交换资讯不用于税务以外用途 是世界各税收管辖区 执行税收协定都遵循的一个惯例，也是大陆方面开展资讯交换的基本做法”。
“当然，以上分享都基于官方公开信息，实践中的处理有待时间的证明。” 安来宁表示。
“宏观是我们要承担的责任，微观是我们有所作为的地方”
“宏观是我们要承担的责任，交税是每个人都要做的事情。但现实生活中很多企业家，左手冒着高风险‘节税’几百万，右手却不知不觉交了几千万的冤枉税。这样的案例有很多。”安来宁说。
如安来宁之前分享的，从长期来看，建立税务合规的预期、关注税后利润是趋势。随着个人税务信息交换、企业信息国别交换（开曼、BVI经济实质法案）、国内税务立法和系统完善、税收优惠和减税降费政策红利，宏观上应考虑做好合规、争取优惠政策，微观上应关注税务规划、关注税后利润。
比如在配置海外投资时，要关注投资收益的种类（利息？股息？资本利得？）以及收入所在国家相应的税率，都会有所不同；也要关注产品结构和投资结构，关注利润会先去哪里再去哪里，这样的结构是否已经是税收优化的安排。
“用智慧财富温暖人生”，诺亚财富在为客户提供综合服务的过程中，围绕着高净值个人和家庭关注的CRS等话题，多个专业服务团队在过去两年都积累了相当的经验。
CRS发生影响的过去两年，高净值个人和家庭都在关注哪些细节？他们从哪些方面着手实践？
下一期，我们汇总了身份规划、法律税务、保障传承、资产配置等多个专业服务团队的采访，为您分享来自一线的观察。
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