【原创】陈凯律师：股权捐赠免税新规，对慈善信托价值几何？

近日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》财税〔2016〕45号文，规定：企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。

一石激起千层浪~相关圈子纷纷转载评论。

该文的核心部分在于“股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定”这句话。该规定一下子解决了企业捐赠股权的税负问题。

股权捐赠的税负问题，由来已久。

按照之前的规定，任何一家企业如果想要把该企业所持有其他企业的股权捐赠出来，那么该捐赠行为会被视为一种转让行为，按照股权转让征收税款。

很多人对此不解，为什么做好事还交税？

-做好事要交多少税？-

• 举个栗子：

• A公司投资某公司，以100万持有某公司10%的股权。在A公司将这10%的股权捐出去的时候，如果这10%的股权值200万，那么，A公司要交多少税呢？

• 按照各种巴拉巴拉的规定，要按照200万-100万=100万的所得来交税。企业所得税是25%。

-做好事不是可以免税么？-

有人说了，做好事不是说可以免税吗？

亲，免税是有限度的！！！

记住两条线：12%，3年

啥意思？捐款不超过当年企业利润的12%的部分，可以免企业所得税

那超过部分怎么办？！

按照以前的规定，超过的部分照样纳税。但《慈善法》今年9月1日实施后，按照规定可以结转3年扣除。

• 举个栗子：

• 某公司当年收入300万元，决定捐款150万元，那么150万元超过了300万的12%即36万的部分，也是要纳税的。按照：300-36=264万的所得纳税。

• 某公司当年收入300万元，决定捐出增值了150万元的股权，那么150万元超过36万元的部分，要正常纳税的。按照：300+（150-36）=414万的所得正常纳税.

-是的，做好事要交税！-

有这种困惑的人很多，比如：福耀玻璃的创始人曹德旺先生

捐赠了3亿多元的股权，要交几千万的税。

曹先生也觉得很不合理，于是向领导反映，一路反映到国务院总理办公桌上。

总理很重视，把几个部委都拎过来开会，大家争争吵吵，最终讨论的结果：还是要交税!!

不过总理面子还是该给的：同意暂缓5年，5年后交税。

……

5年后，是2015年10月。

眼一睁一闭，5年时间说到就到了，税款交还是不交呢？好像大家都忘记了。

曹先生没忘记，交的话，钱真不少；不交的话，这违法的帽子带着不舒服啊~

不过大家伙都在想办法帮曹先生这样的好人解决问题，这不，《慈善法》出台了，紧跟着〔2016〕45号文也出台了。

-45号文最牛逼的地方在哪儿？-

45号文最牛逼的地方在哪儿？

45号文最牛逼的地方，就是按历史成本计算收入

尽管，捐赠股权仍然视为转让行为。

尽管，捐赠股权仍然要申报纳税。

蛤蛤蛤蛤蛤蛤蛤蛤

【此处应有一串清脆甜美的笑声】

……

且慢！按历史成本计算收入，我听不懂啊！

按照之前balabala的规定，那么就是……

• 按照之前巴拉巴拉的规定，税务局的大叔会这样应纳税所得：

    应纳税所得=股权转让收入-历史成本

• 那么按现在45号文的意思是说：
  

    股权转让收入=历史成本

• SO：

   应纳税所得=股权转让收入-历史成本=历史成本-历史成本= 0 

欧耶！~

企业捐赠股权，可以不交税啦~

……

吼吼吼吼吼吼吼

【小编已经happy的抓狂啦】

-做慈善信托，还用交税？-

那么，那么

企业把股权捐赠给慈善组织，做慈善信托，是不是就不用交税啦？

亲，慈善信托组织如果有免税资格，比如：中华遗嘱库主办方这样的5A级杠杠滴慈善组织，您是可以免税的

如果是哪个野猫的慈善组织，尽管它做的也很辛苦，做的也不错，但他没有免税资格。

I'm so sorry~

那么，那么

曹德旺先生如果把他的企业，把股权都捐出来，设立河仁基金会，是不是就不交税啦？

亲，刚成立的基金会是不可能取得免税资格的，而且设立时的捐赠是不能免税的

哦，这样啊

那么，那么

把股权捐出来，给信托公司做慈善信托，还要交税吗？

亲，信托公司是木有免税资格的。

啊？

一分钱都不能少！

-个人股权捐赠也要交税？-

那么，那么

个人把自己的股权捐出来，能免税吗？

亲，45号文是针对企业的，个人要正常按章纳税

交多少税？

股权增值额的5%~35%之间，例如：北京按20%收税

• 亲，举个栗子：

• 某人今年收入为零，但是，他还是很有公益心的，把自己的股权捐了。股权原值10万，现在价值110万。他要按照110-10=100万交税，交20%=20万。

哭了…….

-个人捐款可以免税么？-

不是说个人捐款也可以免税的吗？

可以啊，但不得超过个人当年应纳税所得额的30%！

超过30%怎么算呢？

按章纳税！

• 举个栗子：

• 某人当年收入300万元，决定拿出150万元捐款，那么150万元超过了300万的30%即90万的部分，也要纳税，也就是要按照：300-90=210万的所得纳税。

• 某人当年收入300万元，决定捐出增值了150万元的股权，那么150万元超过当年收入的30%即90万元的部分，也要纳税，也就是要按照：300+（150-90）=360万的所得正常纳税

晕死

本期编辑：Angel

本文为联盟平台的原创文章，如有转载请注明出处！

作者：陈凯律师，律界大咖一位~！

陈凯律师是浸淫财富传承领域多年的知名律师，继其在2013年策划推出具有历史意义的中华遗嘱库公益项目之后，其淬炼多年的慈善信托功力终于在《慈善法》的春风中显露峥嵘：除了多年潜心研究信托法，担任万向信托家族信托项目主导设计者之外，其于2012年主持设立北京阳光老年健康基金会并担任理事长，在其管理下，不但在实际运作中积累了丰富经验，而且成功将北京阳光老年健康基金会打造成为具有免税资格的公益慈善组织，在民政部门组织的社会组织评估中获得5A级评级。

其目前亲自主持多个大型慈善信托项目的具体工作。

---

猜你喜欢

点击文章标题，欣赏联盟公众号原创文章

▽

猜你喜欢

点击文章标题，欣赏联盟名师、会员原创文章

▽

猜你喜欢

点击文章标题，欣赏新版《传递财富传递爱》文章

▽

中国财富传承管理师联盟

 联盟的三大特点是：

 专业立盟、跨界合作、产品体系。

联盟的三大使命是：

 会员培养、产品创新、理念推广。

中国财富传承管理师联盟是以律师和理财师为主组成的财富管理专业性组织。我们将向会员持续提供培训和资源支持，通过组织会员参与公众教育、学术研讨、社会互动、品牌推广等活动推动中国社会财富传承理念的发展和成熟，让我们携手推动家庭建设，传递财富传递爱！

长按识别二维码，关注我们

回复【须知】了解创始会员尊享礼遇

回复【书籍】了解联盟原创书籍

回复【名师】了解联盟名师

点击下方“阅读原文”，进入微店成为会员，享受九大尊享！