预收款期末是否需要调汇、如何调？

问：收到预收款并结汇，期末需要调汇吗？按什么汇率调？

耿翠霞老师解答：

（1）在会计处理上，外币交易折算主要涉及两个环节：一是在交易日对外币交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额计入当期损益。

《企业会计准则第19号-外币折算》规定，企业在处理外币交易和对外币财务报表进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

（2）在税务处理上，《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

《企业所得税法实施条例》第三十九条规定，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

综上，对于您单位的预收款，需要按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币，产生的汇兑收益计入收入总额，汇兑损失允许税前扣除。

答疑老师简介：

耿翠霞，注册会计师、税务师、中级会计师，15年财税相关工作经验。曾先后在进出口业、银行业、上市公司担任财务要职及财务负责人，现为税友集团高级业务研究员。具备深厚的财务管理实战经验及企业咨询服务经验。擅长有财务系统搭建、项目并购尽职调查、并购后对赌期间业绩审计实操经验。具备团队搭建和管理经验，擅长财务分析、税务筹划，内控体系搭建、预算管理、风险把控。

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