【浩瑞恒泰】问：我们用一项专利权出资取得对方的股权，专利权证书己办理更名，而对方股权迟迟没办股权变更，会计如何处理？（答疑41）
问：我们用一项专利权出资入股取得被投资方的股权，专利权证书己办理到被投资方名下，而对方股权迟迟没办股权变更，会计如何处理？
董红岩/原创整理
浩瑞恒泰解析：
根据答疑40期解析可知，投资方属于非货币性资产交换业务，会计处理应该遵照《企业会计准则第7号---非货币性资产交换》；
根据准则第五条规定，换入资产的确认时点与换出资产的终止确认时点存在不一致的，企业在资产负债表日应当按照下列原则进行处理：（二）换入资产尚未满足资产确认条件，换出资产满足终止确认条件的，在终止确认换出资产的同时将取得换入资产的权利确认为一项资产。
又根据《企业会计准则第7号---非货币性资产交换》应用指南第四条（二）中表述：通常情况下，换入资产的确认时点与换出资产的终止确认时点应当相同或相近，也就是说，作为非货币性资产交换的一方，企业取得换入资产的时点与其销售或处置换出资产的时点应当相同或相近。实务中，由于资产控制权转移所必须的运输或转移程序等方面的原因（如资产运输至对方地点所需的合理运输时间、办理股权或房产过户手续等），可能导致换入资产满足确认条件的时点与换出资产满足终止确认条件的时点存在短暂不一致，企业可以按照重要性原则，在换入资产满足确认条件和换出资产满足终止确认条件孰晚的时点进行会计处理。在换入资产的确认时点与换出资产的终止确认时点存在不一致的情形下，在资产负债表日，换入资产尚未满足资产确认条件，换出资产满足终止确认条件的，在终止确认换出资产的同时将取得换入资产的权利确认为一项资产，如其他应收款。
综上所述，可选择两种处理方法
①专利权证更名时点与股权变更时点存在短暂差异，可按照重要性原则，可暂不做会计处理，待股权变更完成时点，进行会计处理；
②如果专利权证更名时点与股权变更时点跨越资产负债表日，如2019年12月专利权证更名，2020年1月才办理股权变更手续，则需在2019年12月31日资产负债表日进行会计处理，应当以换出无形资产的公允价值和应支付的相关税费确认一项资产（其他应收款）；对于换出无形资产，应当在终止确认时，将换出无形资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益（资产处置损益）。
2019.12.31参考分录如下：
借：其他应收款
无形资产摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
资产处置损益
应交税费
待2020年1月办理完股权手续后，参考分录：
借：长期股权投资
贷：其他应收款
参考文件及链接：
1、《关于印发修订《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的通知 》（财会〔2019〕8号）；
2、投资方用一项专利权出资入股取得被投资方的股权属于非货币性资产交换业务吗？双方如何进行会计处理？（答疑40）
精品链接：（直接点击查看）
1、请问企业支付的非金融机构贷款利息支出不超过同期贷款利率多少可以税前扣除？（网上答疑1）；
2、外籍个人在中国境内设立外商投资企业，如果将股权按照投资成本或是无偿赠送给中国籍父亲，请问如何纳税个人所得税？（网上答疑2）；
3、企业取得的政府稳岗补贴收入是否需缴纳增值税？（网上答疑3）；
4、政府给我们发放了稳岗补贴，这个补贴收入是否需缴纳企业所得税？（网上答疑4）；
5、房开企业把已办证的房子给股东过户，这个涉及哪些税？(网上答疑5）；
6、成立不足一个季度的小规模纳税人，增值税如何享受免征？（网上答疑6）；
8、我公司转让一块土地使用权，增值税如何缴纳？（网上答疑8）；
9、2019年购买的设备，一定能在2019年汇算清缴时一次性扣除吗？（网上答疑9）；
10、服务类企业买来礼品送给客户，账务处理这么做正确吗？（网上答疑10）;
11、支付给国外客户佣金都需要代扣代缴增值税、企业所得税吗？（网上答疑11）；
12、公司收到社保退费，属于政府补助财政性资金吗？怎么账务处理比较合适？（网上答疑12）
13、网友问：自然人销售生产设备给一般纳税人企业可以代开专用发票吗？（网上答疑13）；
14、我们公司是小规模纳税人，2020年3月销售不动产，对方要求开专用发票，可自行开具还是需税务机关代开？（网上答疑14）;
15、网友问：我公司是食品加工企业，从超市采购一批蔬菜用于加工，进项税可以计算抵扣吗？（网上答疑15）；
16、网友问：我公司是一般纳税人，本月取得通行费电子普通发票，可以抵扣进项税额吗？（网上答疑16）；
17、我们采购一批货物，对方给我们开具增值税电子普通发票，但我们发现发票上没对方发票专用章，这票没错吧？（网上答疑17）
18、我们公司为一所大学代理进口一批免税的科研设备，大学需要我们开具发票，应该如何缴纳增值税和开具发票？（网上答疑18）；
19、我们在审计村委会时，发现账上费用支出增值税发票有大量没有填写纳税人识别号情况，这个支出凭证是否合规？（网上答疑19）；
20、网友问：缴纳增值税，就一定缴纳教育费附加及地方教育附加吗？（网上答疑20）；
21、网友问：我公司建筑服务一般纳税人，发生超出税务登记范围的业务，我们是申请税务机关代开发票吗？（网上答疑21）;
22、网友问：我公司是生产企业，直接对居民企业的权益性投资，每年确认的投资收益，可以做为计算业务招待费扣除限额的基数吗？（网上答疑22）；
23、以公允价值模式计量的投资性房地产是否能计提折旧在企业所得税前扣除？（网上答疑23）；
24、财产租赁所得按每次（月）收入判断，减除800元或定率减20%，这个收入是扣除费用前的还是费用后的？（网上答疑24）
25、结构性存款利息收入需要缴纳增值税吗？（网上答疑25）；
26、我公司自行建造厂房，2019年3月己达到使用状态并使用，但到2020年3月才验收竣工，如何财税处理？（网上答疑26)；
27、我公司将原厂房推倒重建新房，原厂房原值1000万，累计折旧850万，新旧厂房如何财税处理？（网上答疑27);
28、网友问：我公司收取的违约金收入到底交不交增值税？（网上答疑28)；
29、财务人员注意了！这个错误很普遍，也许您正在犯！（网上答疑29）；
30、网友问：司法拍卖取得的房地产，原房主不配合缴纳过户的税费，我应该如何办理？（网上答疑30）；
32、再论以公允价值模式计量的投资性房地产是否能计提折旧在企业所得税前扣除？（网上答疑32）；
33、财产保险合同印花税是投保金额的万分之零点三吗？等两个印花税问题（网上答疑33）；
34、网友问：我公司成立不足12个月，我们可以由一般纳税人转为小规模纳税人吗？（网上答疑34）;
35、我们是一家制药公司，在生产新药品的车间工人需要注射自产产品疫苗，自产产品疫苗需要做视同销售处理吗？（网上答疑35）；
36、小规模纳税人转让土地使用权别缴冤枉税！（网上答疑36）；
37、我们是一家非上市公司，自然人股东甲将股权转让给自然人乙，我们需要代扣代缴个人所得税吗？如何处理？（网上答疑37）;
38、我们是一家动漫企业，请问职工培训费是按工资总额8%扣除还是全额在企业所得税前扣除？（网上答疑38）；
39、问：个人独资企业银行存款利息收入是否免征个人所得税？（答疑39）；
40、投资方用一项专利权出资入股取得被投资方的股权属于非货币性资产交换业务吗？双方如何进行会计处理？（答疑40）
本文由浩瑞恒泰董红岩原创整理，转载请注明来源和作者姓名。
浩瑞恒泰 专注财税
联系方式
■ 地址：吉林省长春市净月高新区生态大街与 天普路交汇泰豪深蓝国际4号楼707室
■ 电话：15704423555
关注浩瑞恒泰
获取每日最新财税资讯
“浩瑞恒泰”微信公众号（微信号：haoruihengtai），是一个会计、审计、税务、企业管理行业人士分享信息和经验的平台，是朋友们工作之余能够静下心来思考学习的空间。就像一个小小的驿站，休闲之余可以获得一些有价值的资讯或学习资料。这里还不定期会有资深注册会计师、资深税务实务专家与朋友们分享心得，探讨实务问题。
订阅请点击文章标题下的“浩瑞恒泰”，之后进入本订阅号介绍页面选择关注。或长按下面的二维码“识别”关注。如果要看往期信息，可在订阅号介绍页面点“查看历史消息”。欢迎您关注，共同学习共同交流！关注是一种学习，分享是一种美德。
吉林浩瑞恒泰会计师事务所、吉林浩瑞恒泰税务师事务所总经理董红岩，注册会计师、税务师、资产评估师，个人微信号：dhy15704423555，添加可互动交流，并可申请加入“浩瑞恒泰财税交流群”，每天互动交流。