土增扣除实务问题汇总,财务都在问!
土地增值税是影响房地产项目收益较大的税种之一,土地增值税以增值额为计税依据,扣除项目就是首屈一指的关注业务。然而土增扣除项目的界定、成本费用的归集、利息的扣除等都是实务中财务容易混淆的问题!关于扣除业务,穗友们日常问的也比较多,今天,小编索性给大家总结一下土增扣除常见的实务问题,供大家参考学习!
一、土增税前扣除原则
土地增值税作为房地产企业的重头大税,备受税务机关和企业的关注,土地增值税税前扣除应遵循四大原则:真实性原则;实际支付原则;合法有效凭证;准确合理分摊。
二、具体税费扣除
房地产企业在土地受让环节涉及要缴纳契税、耕地占用税、印花税,在开发环节涉及要缴纳城镇土地使用税,在销售环节涉及要缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税等。在土地增值税清算时,对房地产企业缴纳的各项税费是否允许土地增值税税前扣除?如何税前扣除?
1.扣除项目金额包括的范围有哪些?2.土地增值税与相关税费的扣除3.土增拆迁补偿费如何扣除?4.土增清算,已缴纳的印花税可否扣除?5.土增清算,利息支出怎样扣除?6.利息支出据实扣除的账务处理7.开发费用如何税前扣除?8.地方教育附加在土增清算时可否扣除?9.地方教育费附加,如何扣除?10.清算后尾盘销售,税金不能扣除?11.全部配建支出都能在土增税前扣除吗?12.土地评估增值可否作为开发成本扣除?13.预提的费用可否计入“开发成本”扣除?14.各地关于土增扣除项目金额的确定15.已经取得发票,尚未支付款项的成本费用可否扣除?16.代转让方补缴的土地出让金可否作为土增税的扣除金额?17.“营改增”后纳税人转让旧房如何计算扣除项目金额?18.房企扣留的质量保证金无发票不能扣除,如何进行实务操作?土地增值税计算流程之繁琐、扣除项目之复杂、加之各省土地增值税清算解释不统一,进一步加剧了土地增值税的清算难度,搞得会计人员无所适从。王老师《土地增值税清算实务》书籍专门针对扣除业务设立章节,占比1/3,从扣除基础问题、特殊业务、税收风险等方面展开详细分析,是房地产财务必备的土增清算书籍。
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三、加计扣除
从事房地产开发的纳税人,可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。实务中,也正是因为加计扣除对于地产企业的减税效应,致使很多财务在核算时,尽可能的增加两项成本(土地成本、开发成本)。那么,实际业务中我们的处理是否正确呢?1.房开企业加计扣除之土地成本2.房开企业加计扣除之在建工程3.加计扣除之向政府缴纳的规费、基金4.加计扣除之旧房转让需注意的四个问题5.“项目收购款”的加计扣除6.房企加计20%扣除,你怎么理解?
四、扣除风险
在实务操作中,哪些成本、费用项目能扣除,哪些不得扣除呢?对于不能扣除的业务,一定要正确税务处理,有效规避涉税风险!
1.取得土地8大扣除业务涉税风险2.土增清算,“费用”扣除的能与不能!3.以“案”解说土增成本扣除的六个“标尺”4.房企如何理解“实际发生”+“合法凭证”?5.土增清算,税费扣除要合规!王皓鹏老师《土地增值税清算系列》微课以当前最新税收政策为依托,结合独到的清算实务经验,着眼房企如何科学合理规划清算项目、如何准确把握收入与扣除项目的风险点,如何把控清算时机等关键问题。通过线上8大模块、21课时、120多个实务处理点,让您掌握土增清算数据采集来源及计算方法、技巧,综合运用收入、扣除知识,轻松进行土增清算,准确进行土增申报填报,达到独立清算的效果!最终成为土增清算实战高手。结合《土地增值税清算实务》书籍学习,效果更佳哦!
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