观点 | 特朗普减税会在亚洲引起连锁反应吗？

刚刚过去的12月22日，美国总统特朗普在白宫签署了三十年来最大规模的税改方案。

中国国家税务总局税科所研究员付广军之前则表示，“面对美国如此减税，不管对（中国）出口企业怎么补贴，恐怕也无法再赢得竞争”，因此中国要“给减税留下空间”。

那么，美国这次的减税行动，究竟是否会引发一波新的减税潮呢？

教授简介

Simon Poh

新加坡国立大学商学院

会计系 副教授

新加坡国立大学工商管理硕士

研究领域：新加坡及亚太地区税务方面的全方位研究、咨询和培训

十二月初，由共和党占据大多数席位的美国国会参议院，批准了大规模减税的税改法案，而该法案将给美国财税体系带来前所未有的改变。

这是自上世纪80年代以来最大规模的税改，计划在未来10年内，减少上万亿美元的税收。同时，企业所得税和个人所得税的税率也都将有所调整。

▲今年十二月初，美国参议院批准减税，国际市场对此反应强烈。（资料图片）

这项税改会给美国纳税人造成什么样的影响？围绕这一主题展开的辩论仍将继续。至于美国削减企业税的决定，则引起了世界各国的广泛关注。

当前的税改方案下，美国的企业税将从35%下调至20%（12月22日，在正式签署的法案中最终定为21%，本文发表时该法案尚未签署——编者注）。美国总统特朗普最初希望将税率大幅下调至15%，但随后他宣称自己的“红线”是20%。

即便如此，对比近几年来世界其他国家的减税方案，美国这此的举动也已经是相当激进，可以说是前所未有的了。直到2008年，英国的企业税还高达30%。虽然现任英国政府曾表示希望将税率减至15%，但在今年四月却将税率最终锁定在了19%，并称即使到2020年，也只会降低到17%。

亚洲各国的减税情况

在新加坡，上一次大幅削减企业税是在1986年。当时，政府成立的一个委员会判断，高税率正在削弱国家的竞争力。因此，企业税从40%被降至33%。

同时，该委员会还建议，为了维持经济增长和竞争力，需从直接税转为间接税。1994年，当新加坡决定开始征收消费税（GST）时，企业税进一步降至27%。此后，新加坡逐步减税，最终将税率降至目前的17%。

▲新加坡的消费税为7%，外国人可在机场退税。（资料图片）

中国在2008年也对税收政策进行了大刀阔斧的改革，结束了外资企业享受的许多优惠政策。当时，中国本土企业的税率为33%，而外资企业的税率通常只有15%。为创造出一个公平的竞争环境，中国统一了企业税，定为25%。

2010年，中国台湾也进行了税改，将企业税大幅削减了8个百分点，从25%降低至与新加坡相同的17%。

与之相比，亚洲其它国家则选择拉长税改周期，在过去的十年间，每年稳定减税1%至2%。

那么，美国这此大规模削减企业税，是否会在亚洲掀起新一波减税潮呢？

溢出效应

这个问题的答案，取决于这次减税是否可以长期持续、是否会对现在或未来政府的开支造成财政压力。同时，这还将取决于减税是否会刺激经济增长，从而扩大税基，使税收收入不减反增——这似乎正是美国税改支持者们的论调。

一方面，那些企业税已经低于20%的国家和地区（包括新加坡、香港、台湾等），除非牺牲部分税收收入，否则似乎很难有进一步减税的空间。

另一方面，那些企业税远高于20%的国家，则不可能忽视这次重要的发展契机。澳大利亚等一些国家长期以来征收着30%左右的企业税，在过去十几年中从未有过调整。

▲澳大利亚的企业税相对较高，过去鲜有调整。（资料图片）

而韩国则与全球趋势相背而行，近期宣布将对可征税收入超过3000亿韩元（约2.74亿美元）的企业，将税率从22%上调至25%。

实际上，亚洲经济体不应该仅仅关注税率。

各国需要对所有潜在税收来源仔细研究，并评估现有税收机制，决定它们是否依然合理。政府不应该以民粹主义的短期性政策，尝试解决结构性、周期性的问题，而是应当审慎评估财政政策，寻找能够支撑国家长期经济增长的可持续税基。

为此，税收方案需要公众的充分认可，要让他们感受到整体税收体系是简单的、平等的，并且充分考虑到了他们需求。这绝非易事。但是，我认为现代社会正在变得越来越有同情心，越来越能接受累进税制。

翻译：张成 | 编辑：杨嘉铭

制作：秦豪 | 校对：李嵩皎

文章英文版原载于福布斯Forbes，点击左下角“阅读原文”查看

原题为Will Trump’s Corporate Tax Cuts Send Ripples Through Asia?

本文由新加坡国立大学商学院综合整理编译

部分图片来自网络

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