喜马拉雅·听税 | 财务部的故事：教育行业企业全额退还增值税留抵税额

山东税务

2024-08-28

《听税》栏目聚焦税务政策，解答税费疑问，融合喜马拉雅独特的听觉生态，打造沉浸式信息获取。随身畅听，精彩直达。

王校长，你最近咋看着喜气洋洋的，这是有啥好事？

小张，你还不知道吧？咱们的增值税留抵税额可以退还了。

真的呀，难怪你最近看着这么高兴。

音频来源：喜马拉雅泰安税务

教育行业企业全额退还增值税留抵税额

享受主体

教育行业企业（含个体工商户）。

优惠内容

符合条件的教育行业企业（含个体工商户），可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额，可以自2022年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

享受条件

1.从事《国民经济行业分类》中“教育”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人。上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。此外，需同时符合以下条件：

（1）纳税信用等级为A级或者B级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%。

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%。

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

政策依据

1.《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）

2.《财政部税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部税务总局公告2022年第21号）

录音员

阚伟宁，国家税务总局新泰市税务局第一税务分局（办税服务厅）一级行政执法员，多次参加系统内外各级演讲比赛，主持各类大型活动，并获得全省政府办公系统演讲比赛一等奖、全省税务系统演讲比赛一等奖，入选全省优秀红色讲解员。