CSSCI《会计研究》十四篇文章

目录

新经济时代跨学科交叉融合与财务管理理论创新

何瑛，杨琳，张宇扬

审计失败与会计师事务所声誉损失：来自IPO审核的证据

原红旗，张楚君，孔德松，施海娜

信用风险传染与企业盈余管理基于信用债违约的视角

宁博，潘越，陈秋平，肖金利

关联交易方信息溢出效应 对分析师的影响

罗棪心，麻志明，伍利娜

管理会计工具的创新

冯巧根

智能财务的基本框架与建设思路研究

刘梅玲，黄虎，佟成生，刘凯

政府背景大客户与审计费用

窦超，袁满，陈晓

内控缺陷认定标准：混沌和乱象

丁友刚，段 然

清单管理在管理会计体系的应用研究

赵宏祥，田高良，刘飞，李君艳

专用资产、财务困境与并购标的概率

王佳星，刘淑莲

校友关系与企业创新

王会娟，余梦霞，张路，岳衡

关于会计目标定位的思考

郑安平

监管信息披露与债权人定价决策

胡宁，曹雅楠，周楠薛，薛爽

分析师报告在经济政策不确定时期具有更高的信息含量吗?

钟覃琳，刘媛媛

摘要

01

新经济时代跨学科交叉融合与财务管理理论创新

何瑛 杨琳 张宇扬

北京邮电大学经济管理学院

【摘要】随着大数据、云计算、区块链、人工智能等颠覆性技术成为新的社会基础设施，信息获取与传输的便捷性促进了商业模式的爆发式创新，技术变革和商业模式创新在持续向经济发展赋能的同时也牵引着“有明文规定的正式制度”和“以文化为代表的隐性制度”不断变迁。“新技术”、“新模式”、“新制度”、“新文化”共同构成新经济时代的主要内涵，驱动经济和管理理论的每一领域发生巨大变革，理论和实践都不再囿于传统的理论框架和范式，融合化、边缘化的趋势日渐明显。本文属于基础理论研究，拟聚焦于探讨新经济时代财务管理理论的跨学科交叉融合与创新发展，梳理新经济时代的主要特征要素及关联路径，从四个维度构建新经济时代基于跨学科交叉融合视角的财务管理理论创新体系，提炼财务管理理论拓展路径和学科前沿问题，拟为推进财务管理理论的国际化研究和“植入中国情境”的本土化落地添砖加瓦。

【关键词】新经济时代，跨学科交叉融合，财务管理，理论创新，拓展路径

02

审计失败与会计师事务所声誉损失：来自IPO审核的证据

原红旗 张楚君 孔德松 施海娜

复旦大学管理学院 上海对外经贸大学会计学院

【摘要】本文分析了会计师事务所审计失败对其客户IPO审核拒绝率的影响。我们研究发现，会计师事务所审计失败会导致其声誉损失，其客户的IPO审核拒绝率将显著提高。发生审计失败后，不管事务所是否受到监管处罚，其客户的IPO审核拒绝率都会显著提高，但审计失败后受处罚的会计师事务所(受处罚所)的客户IPO审核拒绝率显著高于审计失败后未受处罚的会计师事务所(未受处罚所) 的客户IPO审核拒绝率，即监管处罚对会计师事务所的声誉产生了更严重的后果。我们进一步发现，不同类型的会计师事务所，审计失败对其客户IPO审核拒绝率的影响不同。

【关键词】审计失败，监管处罚，会计师事务所，IPO

03

信用风险传染与企业盈余管理 基于信用债违约的视角

宁博 潘越 陈秋平 肖金利

厦门大学经济学院 厦门国家会计学院 

厦门大学管理学院

【摘要】信用债违约事件不仅让投资者损失惨重，还可能通过信用风险传染对非违约企业的经营活动产生影响。本文发现，在市场出现信用债违约后，同城市的非违约民营企业会进行更多向上的真实盈余管理，不过类似的影响在同行业非违约企业中并不明显。机理分析显示，信用债违约事件导致当地企业融资约束增大是非违约企业进行盈余管理的重要动机，特别是偿付能力更弱或融资需求更大的非违约企业将进行更多的盈余管理；并且还发现，向上的盈余管理有效缓解了信用债违约对非违约企业融资的负面影响。进一步地，盈利可疑或者负面事件缠身的非违约企业会进行更多的盈余管理；此外，在金融发展水平较高、经济规模更大的地区，非违约企业受信用债违约的影响相对更小。

【关键词】信用债违约，信用风险传染，盈余管理

04

关联交易方信息溢出效应对分析师的影响

罗棪心 麻志明 伍利娜

北京大学光华管理学院

【摘要】本文考察了关联交易公司之间信息的溢出效应对分析师的影响。研究发现：若分析师跟踪了关联交易的一方，则该分析师更可能将另一方也纳入跟踪范围，且更倾向于跟踪属于同一行业、交易频繁的关联交易方。相对于其他分析师，跟踪了关联交易双方的分析师(即关联交易分析师)对交易双方的预测准确性更高，这个效应对于缺乏经验的分析师、小规模券商的分析师以及跟踪会计信息质量较差公司的分析师更为显著。研究表明，关联交易公司之间的信息溢出效应为分析师提供了有益的增量信息。本文为优化分析师跟踪决策、改善预测准确性提供了理论和实证依据。

【关键词】关联交易，溢出效应，证券分析师

05

管理会计工具的创新

冯巧根

南京大学商学院会计学系

【摘要】全面推进管理会计体系建设是我国会计改革与发展的一项重要任务，其核心是要构建具有中国特色的管理会计理论与方法体系。结合中国的情境特征，创新有效且可操作的管理会计新工具，是管理会计自身发展的内在要求。“十字型”决策法是一种综合性的管理会计分析工具，它围绕管理会计控制系统与信息支持系统，在理论与方法、决策与战略，以及价值创造与价值增值等概念的配合下，利用“十字型”坐标加以综合分析与评判，深化人们对管理会计理论范式与实践创新的理解与认识。随着企业新模式与新业态的不断涌现，“十字型”决策法在协助管理当局科学决策，为企业创造价值，以及保持企业可持续成功等方面将发挥积极的作用。

【关键词】管理会计，“十字型”决策法，创新应用

06

智能财务的基本框架与建设思路研究

刘梅玲 黄虎 佟成生 刘凯

上海国家会计学院 

中国烟草总公司云南省公司

【摘要】在“大智移云物区”等新技术风起云涌的数字经济时代，智能化技术将会对所有行业、所有企业及人类生活带来深远影响。智能财务成为学术界和实务界共同面临的新鲜事物，其理论探讨与实践探索引发广泛社会关注。本文创新性地对智能财务的基本框架和建设思路进行系统性阐释和论述，从智能财务研究和实践的背景与现状出发，在理论层面探讨了智能财务的定义、特点和基本框架，在应用层面以云南烟草商业为例，探讨了智能财务建设的总体思路、智能财务平台的建设思路和新型财务管理模式的构建思路，以期丰富智能财务的基础理论和方法，为企业探索智能财务建设实践提供切实指导和有益参考。

【关键词】智能财务，基本框架，建设思路

07

政府背景大客户与审计费用

窦超 袁满 陈晓

中央财经大学商学院

首都经济贸易大学会计学院 

清华大学经济管理学院

【摘要】本研究利用2007－2015年上市公司客户信息数据首次基于供应链风险传递视角，探究了中国国情下政府背景的客户群体对企业审计费用的影响。结果表明，政府背景大客户的存在有助于降低企业的审计费用。进一步的检验还发现，持续性越强、政治层级越高的政府背景大客户可以更好帮助企业获得较低的审计收费，且这一关系在融资约束程度较高的企业当中尤为明显。最后，本文还从影响路径的角度揭示了政府背景大客户的存在能有效缓解企业面临的审计风险，进而降低其审计费用的机制。

【关键词】政府背景大客户，审计费用，审计风险

08

内控缺陷认定标准：混沌和乱象

丁友刚 段 然

暨南大学管理学院

【摘要】内控缺陷认定在本质上既是一个科学判断问题，也是一个或有事项确认问题。本文从科学判断基本要求与或有事项确认专业性要求出发，采用扎根理论连续比较法和热词分析法对2011年至2016年我国A股上市公司披露的内控缺陷认定标准进行了考察。研究发现，我国上市公司制定的内控缺陷认定标准在逻辑上不符合科学判断基本要求，在内容上不具备可能性与重要性等或有事项确认的基本要素。以此为基础，本文提出建立内控报告概念框架，重视内控缺陷认定标准规范与指引以及规范内控缺陷认定标准披露与审计等改进意见。

【关键词】内部控制缺陷认定标准，科学判断，或有事项，重要性，可能性

09

清单管理在管理会计体系的应用研究

赵宏祥 田高良 刘飞 李君艳

西安交通大学管理学院 信永中和会计师事务所

 西安邮电大学

【摘要】近年来，在国家治理中已实施清单管理，2018年底我国管理会计指引体系基本建成，其中，应用指引第702号为“风险清单”。基于上述背景，本文梳理了财政部发布的管理会计系列文件，在此基础上设计了调查问卷，运用结构方程模型分析了相关变量之间的关系，检验剖析了清单管理应用于管理会计体系对企业价值创造的效应及内在机理，提供了计量管理会计实证数据支持。研究结果表明，应用程度对价值创造有直接正影响，而实施程度对价值创造没有显著的直接影响，但会通过应用程度对价值创造产生间接影响和调节效应，清单管理应用于管理会计体系可以更好地为企业创造价值。

【关键词】清单管理，管理会计，价值创造

10

专用资产、财务困境与并购标的概率

王佳星 刘淑莲

东北财经大学会计学院

【摘要】本文从契约视角出发，分析了专用资产的信息传递作用，以及并购市场能够捕捉到公司专用资产投入传递出的信息。选取2012-2018年有并购标的方记录的上市公司作为研究对象，构建并购标识虚拟变量；通过中国投入产出表构建公司专用资产投入密度指标，并进行了Logistic概率分布回归。实证结果表明：(1)专用资产投入密度高的公司在并购市场中更容易成为标的方；(2)财务困境程度、地区经济发展水平对专用资产投入密度与并购标的概率的关系分别具有正向的调节作用。

【关键词】专用资产，并购概率，财务困境，地区经济发展

11

校友关系与企业创新

王会娟 余梦霞 张路 岳衡

浙江财经大学会计学院 

中国农业大学经济管理学院 

新加坡管理大学会计学院

【摘要】在我国实施创新驱动发展战略的背景下，本文研究了私募股权投资(Private Equity， 简称PE) 管理人与企业高管的校友关系对被投资企业创新行为的影响。研究发现，PE管理人与企业高管的校友关系会促进被投资企业的创新投入。进一步分析发现：两者的校友关系对企业创新的促进作用在高创新需求的行业、民营企业、PE投资规模大的企业以及处于市场化程度较低地区的企业更加明显。通过影响机制检验，我们发现PE管理人和高管的校友关系通过缓解被投资企业的融资约束，进而影响企业的创新投入。与以往文献不同，本文从校友关系为代表的社会网络关系的角度出发，研究了个人层面的PE关系对企业创新的影响，研究结论丰富了相关文献，同时也为企业和PE充分利用社会网络关系实现创新发展提供了重要的实践启示。

【关键词】私募股权投资，校友关系，企业创新

12

关于会计目标定位的思考

郑安平

湖南工商大学会计学院

【摘要】本文在详细梳理了国内外现有会计目标定位主流观点及存在的问题基础上，采用系统分析的方法，将会计目标定位问题视为一个系统(称为会计目标定位系统)，探讨了会计目标定位系统的构成要素及其结构，揭示了会计目标定位系统的演化规律及其与会计信息子系统的结构、功能和目标之间的内在关系，提出了会计目标定位的系统观。即业主制企业的会计目标定位是：服务管理观；合伙制企业或有限责任公司的会计目标定位是：基础目标是服务管理观，主导目标是受托责任观；股份上市公司的会计目标定位是：基础目标的基础目标是服务管理观，基础目标是受托责任观，主导目标是决策有用观。在此基础上，得出了会计的原本目标是服务管理观，而受托责任观、决策有用观均是在会计信息系统由业主制企业会计，进化到合伙制及股份上市公司会计过程中，在服务管理观基础上逐渐产生的会计目标；受托责任观和决策有用观之间的关系，也只有在会计信息系统进化到股份上市公司会计的条件下才有可能出现的问题，且它们之间在结构上是对立与同一，功能上是基础与主导的关系等几条重要结论。

【关键词】会计目标定位，基础目标，主导目标

13

监管信息披露与债权人定价决策

胡宁 曹雅楠 周楠薛 薛爽

西南财经大学会计学院 上海财经大学会计学院

【摘要】本文检验交易所监管问询函及其公开披露与否对公司债务资金成本的影响。实证结果发现，交易所监管问询函显著提升了被问询公司的债务资金成本，并且问询函包含问题个数越多、需要第三方出具专业审核意见以及问询内容涉及相关风险事项时，债务资金成本上升程度越大，而当问询函未向市场公开披露时，被问询公司的债务资金成本不会受到影响。横截面测试发现，上市公司所在地市场化水平强化了风险与债务资金成本的正向关系，而国有产权属性、银企关系背景以及集团化经营模式则削弱了风险与债务资金成本的正向关系。本文从信息效应视角补充了监管问询函经济后果的相关研究，也揭示了半强式市场中监管信息公开披露的重要性。

【关键词】交易所一线监管，定期报告问询函，信息效应，债务资金成本

14

分析师报告在经济政策不确定时期具有更高的信息含量吗?

钟覃琳 刘媛媛

中国人民大学商学院  厦门大学管理学院

【摘要】本文基于投资者需求和分析师供给的双重视角，系统地分析了经济政策不确定性对分析师报告信息含量的影响。主要研究发现，分析师报告在经济政策不确定时期具有更高的信息含量。基于投资者需求视角的分析指出，政策波动对分析师报告信息含量的正向影响主要集中在受不确定性冲击较大的非国有和高成长性企业中；基于分析师供给视角的分析指出，在经济政策不确定性较高的时期，分析师会更加努力地工作，同时发布更准确的研究报告。进一步分析还发现，券商的政治联系会加深投资者在政策波动时期对分析师报告的依赖程度并且有助于提高其面临不确定性时的预测准确度。本文将投资者需求引入经济政策不确定性和分析师的互动模型中， 从资本市场信息中介的研究视角为经济政策不确定性的影响后果提供了实证证据， 并验证了Hutton等(2012)提出的分析师的相对宏观信息优势假说。

【关键词】经济政策不确定性，分析师报告，信息含量，投资者需求，分析师供给

学术板块荣誉出品

语音播报：李佳棋 江西财经大学本科生

播音稿件整理：董雪 西安理工大学研究生

播音稿件初审：张雪 长沙理工大学研究生

播音稿件终审：水皮/李高波  北京交通大学博士生‍

整理：袁菁 东北财经大学本科生

编辑：谢添赟  西南大学研究生

审核：刘建超 湖南大学研究生

副主编：王晶 甘肃政法大学研究生

副主编助理：吉林财经大学本科生

指导：水皮/李高波  北京交通大学博士生

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