【实证逻辑】企业与税务局为邻:便利避税还是便利征税

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我 们 一 起 ☆ 见 证 成 长

编者按

在北交上实证会计研究方法论时，听老马教授经常说，学完一篇文章，“用一句话讲出文章的故事”，当时觉着并不容易。现在看来，故事可以勉强讲出来，但最难的还是讲清研究逻辑，所以在研究假设提出部分往往是一篇实证文章最难写的，也是最能体验功底的地方。不知小编的理解是否正确？欢迎留言参与讨论。

从今日起，会计学术联盟平台开辟“实证研究逻辑专栏”，简要回顾名家名篇。以期为学习实证会计研究的小伙伴有所帮助。
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企业与税务局为邻：便利避税还是便利征税

根据地理经济学理论，交易成本存在“距离衰减效应”，即经济主体之间在地理位置上越接近，交易成本越低（Krugman, 1991；刘卫东，2013；刘瑜等，2014）。利用这一原理，现有文献普遍基于企业的利益相关者视角进行分析，认为距离接近会降低利益相关者的交易成本，考察了企业与股东、债权人、中介机构和监管部门等利益相关者之间的地理距离对利益相关者行为的影响。然而，距离接近不仅会降低利益相关者的交易成本，还可能影响企业的交易成本。当利益相关者为监管机构时，这种情况更加突出。一方面，距离接近可能降低监管机构的信息搜寻成本（信息搜寻成本的“距离衰减效应”），强化监管效果；另一方面，距离接近也可能降低企业的寻租成本（寻租成本的“距离衰减效应”），弱化监管效果。中国人民大学商学院会计系教师张敏与其合作者利用税收征管这一研究场景对上述两种效应进行了考察。一方面，税务局与企业之间的距离越近，现场监管的交通和时间等成本越低，税务局需要承担的信息搜寻成本越低。为了降低税收执法成本，税务局更倾向于监管与其距离较近的企业，从而提高邻近企业的避税风险。基于信息搜寻成本的“距离衰减效应”，研究者提出假说：与税务局之间的地理距离越近，企业的避税程度越低。另一方面，企业与税务局之间的距离越近，其发现寻租机会、实施寻租活动和维系寻租链条的交通和时间等成本越低，通过税务寻租规避税收监管的能力越强。基于寻租成本的“距离衰减效应”，研究者提出假说：与税务局之间的地理距离越近，企业的避税程度越高（小编注：作者提出的是竞争性假说）研究者通过实证分析发现，与基层主管税务局之间距离越近，企业的避税程度越高，从而支持了寻租成本的“距离衰减效应”假说。进一步的研究结果表明，当主管税务局为国家税务局或者样本公司为民营企业时，上述影响更大。文章同时研究了企业和税务局的地缘优势对企业避税的影响，考察了信息搜寻成本和寻租成本的双重“距离衰减效应”，对企业避税影响因素和地理距离经济后果方面的文献进行了拓展。此外，文章也具有重要的现实意义。本文的研究结果表明企业与税务局之间的地理距离越近，越容易通过寻租进行避税。从监管层来说，应该要重点关注这些与基层税务局较近的企业，同时也应该对基层税务机关实施更严格的监督。（来源：中国人民大学网站） 张敏、刘耀凇、王欣、何萱，2018：“企业与税务局为邻：便利避税还是便利征税？”，《管理世界》第5期。

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《金融研究》2020年第1期、第2期、第3-5期
《会计研究》2020年第1期、第2期、第3期

《中国会计评论》2019年第1期
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《经济科学》2020年第1期、第2期、第3期

《经济学(季刊)》第18卷第4期、2020年第1期、第2期
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《财经研究》2020年第1期、第2期、第3-5期、第6期、第7期、第8期
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《山西财经大学学报》2020年第1期、第2期、第3-5期、第6期
《中南财经政法大学学报》2020第1期、第2期

《外国经济与管理》2020年第1-2期、第3期、第4期、第5期、第6－7期

《中国工业经济》2020年第1期四篇会计类文章、第3期、第4期、第5期、第6期、第7期、第8期
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《管理评论》2020年第1期、第2期

《中国管理科学》2020年第1期、第2-3期

《管理工程学报》2020年第1期、第2期
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《经济管理》2020年第1期、第2期、第3期、第4期、第5期

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第三届新兴市场会计与财务国际学术研讨会“征文启事”
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2020年会计学术联盟第四届学术年会
入选报告论文   感谢社会各界朋友支持，此次学术年会征文共收到近40篇投稿，经会议组委会评审，共有八篇论文进入报告环节。由于名额有限，对于没有入选报告的论文作者，我们也诚挚欢迎您参加10月16-18日，在兰州财经大学举办的会计学术联盟第四届学术年会旁听。

编号	论文题目	论文作者	单位
1	声誉机制下证券分析师羊群行为与股价崩盘风险	罗毅、林树、祁萃杰	南京大学商学院；南京大学商学院；深圳市盛凯投资有限公司
2	相对业绩反馈与组织运营效率：影响与作用条件	孙瑞琦、  肖土盛 、刘俊勇	中央财经大学会计学院/中国管理会计发展与研究中心
3	行政审批制度改革有助于企业引进外资吗？	王杰、王雷	西安邮电大学经济与管理学院；兰州大学管理学院
4	基于董事网络视角的连锁公司处罚与目标公司资本结构调整	杨忠海、孟祥革、陆阳	哈尔滨工程大学； 哈尔滨商业大学会计学院
5	企业实施内部控制需要付出多大成本?——来自中国上市公司的经验证据	刘薇、周卫华、边梦茵	兰州财经大学； 中国财政科学研究院
6	业绩预告的类型会影响其准确性吗？——基于盈余管理动机视角	傅绍正、赵莳雷	天津财经大学
7	员工持股计划与企业风险承担	高艺红、王浪	厦门大学管理学院
8	大股东持股、国家审计与国有企业资产保值增值	李校红、郭檬楠	山西财经大学会计学院

会计学术联盟

 兰州财经大学会计学院

2020年10月8日星期四

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公示 | 第三批会计学术联盟会员名单（11人）
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