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房企土地增值税16大业务点,你掌握了几个?(系列三)

注:文中蓝字为超链接部分,点击可看原文件

金穗源编辑整理




房地产行业涉税繁多,主要涉及九大税种(增值税及附加税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、契税、房产税、耕地占用税、土地使用税、印花税)。接下来小编会陆续梳理房企各税种的文章与大家分享,记得持续关注哦!

土地增值税计算流程之繁琐、扣除项目之复杂,各省土增清算口径不统一,致使土地增值税的清算难度加剧。加之营改增以来各项政策铺天盖地,房地产新老项目交替开发,收入、扣除项目的确认更是雪上加霜。小编针对房企土地增值税基础知识、土增清算、实务难题、风险防控等进行了梳理。今天我们学习实务难题篇




温故学习:

房企土地增值税16大业务点(系列一)

房企土地增值税16大业务点(系列二)


目录


一、基础知识篇

1、纳税人

2、征税范围

3、税率

4、计算流程

5、征收管理

6、小白学土增


二、土增清算篇

1、土增清算概述

2、土增清算之收入金额确认

3、土增清算之扣除项目确认


三、实务难题篇

1、特殊业务

2、争议专题

3、精选答疑


四、风险防控篇

1、土增清算之稽查案例

2、土增清算之税收筹划

3、全国土增政策集锦2020

4、全国土增优惠集锦2020


实务难题篇


1、特殊业务

土增特殊业务较多:车位、拆迁补偿、合作建房、售楼部、烂尾楼、成本分摊......在此不展开一一分享,小编精选了平台对于特殊业务税务处理的精华文章,供大家参考学习,如下:

 

车位

 

房企销售人防车位涉税解析

五张图解决“车位”的税收难题

房企配建地下室,何时转让最有利?

土增之车库解读

地下室是否赠送对土增清算有影响吗?

地下车库到底要不要分摊土地成本?

房企地下车库土增处理

转让无产权车位永久使用权,确认土增清算收入了吗?

各地关于车位、储藏室土增处理的规定

车位各税种税收处理最新口径

房企人防车位两种业务模式如何财税处理?


拆迁补偿

 

拆迁还建行为土地成本的确认

房企拆迁补偿费之辨析

“拆迁还建”业务弱化了土增税基?

“拆迁还建”企业所得税如何处理?

拆迁补偿中的土增处理

旧城改造的拆迁补偿税务知多少?

三旧改造的涉税问题,这里都有答案!

土增清算时拆迁补偿费如何扣除?

房企拆迁补偿的9大涉税问题

征地及拆迁补偿被忽略的四大因素财税处理

拆迁还建房成本加计扣除问题的探讨

什么是政策性搬迁?9个问题搞清楚

政策性搬迁是否符合“公共利益需要”如何界定?

 

合作建房


合作开发分配房产,收入如何确认?

“合作建房”时“出资方立项”如何进行税收处理?

房地产合作开发“10种”主流模式

合作建房模式下,土增税怎么交?

土增清算,合作建房引争议!

转让土地使用权与合作建房土增纳税差异

 

售楼部


售楼部土增税的处理

不同情况下售楼部的税收处理

九种售楼部模式的账务处理


烂尾楼

 

房开企业加计扣除之在建工程(烂尾楼)

各地关于转让旧房、在建工程土增加计扣除的规定

 

成本分摊


房企成本分摊系列(一)建筑面积法

房企成本分摊系列(二)预算造价法

房企成本分摊系列(三)占地面积法

房企成本分摊系列(四)直接成本法

房企成本分摊系列(五)层高系数法

房企成本分摊系列(六)其他方法

房企成本分摊系列(七)综合运用

建筑面积法还是占地面积法?

土增开发成本分配问题讨论

再谈“层高系数法”的运用

土增清算成本分摊方法讨论

各地关于土增成本分摊方法的规定

各地关于成本分摊方法“层高系数法”的规定

选择共同成本费用分摊方法可以实现土增节税


土增特殊业务税务处理复杂,系统的学习有助于大家更快更深层次的掌握土增清算。王皓鹏老师土地增值税清算实务书籍中针对特殊业务税务处理有专门的章节一一为大家分析,配套土增清算系列线上微课的学习,效果更佳,助力您成为土增清算高手!






2、争议专题

土地增值税是一个诸侯混战的税种,总局的暂行条例静静的在高处悬挂,20多年姿势一直未变;各省因《土地增值税暂行条例实施细则》的授权制定具体办法而竞相争艳,逐渐成就了土地增值税为“争执”而税。各省土地增值税清算解释不统一,进一步加剧了土地增值税的清算难度,搞得会计人员无所适从。纳税人务必在进行会计核算及税收申报前,了解、掌握当地政策的执行口径,平台关于土地增值税常见的26个争议专题进行了梳理,点击下方蓝字学习。同时,税收政策瞬息万变,后续公众号也会对此进行不定时更新,记得关注公众号持续学习哦!

 

专题一

各地关于土增清算单位的认定

专题二 

各地关于土增成本对象分类的规定

专题三

各地关于土增成本分摊方法的规定

专题四

各地关于土增清算条件的规定

专题五

各地关于土增二次清算的规定 

专题六

各地关于车位、储藏室土增处理的规定

专题七

各地暂不预征土增的规定

专题八

各地关于土增开发费用扣除的规定 

专题九

各地关于土增扣除项目金额的确定

专题十

各地关于土增建安造价扣除的规定

专题十一

各地关于土增公共配套设施费扣除的规定 

专题十二

各地关于红线外支出土增扣除的规定 

专题十三

各地关于代收费用土增扣除的规定

专题十四

各地关于股权转让是否缴纳土增的规定 

专题十五

各地关于成本分摊方法“层高系数法”的规定 

专题十六

各地关于转让旧房、在建工程土增加计扣除的规定 

专题十七

各地关于新旧房界定问题的规定 

专题十八

各地关于土增优惠政策的规定 

专题十九

各地关于土增预征率的规定

专题二十

各地关于财政土地返还款处理的规定 

专题二十一

各地关于“价格明显偏低且无合理正当理由”界定的规定 

专题二十二

各地关于“企业以土地投资入股”土增处理的规定 

专题二十三

各地关于企业改制重组是否征收土增的规定 

专题二十四

各地关于土增核定征收率的规定

专题二十五

各地关于普通标准住宅认定条件的规定

专题二十六

各地关于保障性住房预征土增的规定



3、精选答疑

3、精选答疑

土地增值税土地“争执”税?在实务中,土增问题有很多很多,尤其是房地产企业,成本分摊、利息扣除、车位处理、土增清算......小编精选了实务中常见的问题,供穗友们参考,记得收藏学习哦!
1、如何界定土增的纳税人和征税范围?
2、如何计算土增的应税收入总额?
3、怎样按不同类型房产计算应税收入总额?
4、房企三套税务报表的收入总额有何关系?
5、跨“营改增”前后的项目如何计算应税收入总额?
6、土増清算时扣除项目金额包括的范围有哪些?
7、土增清算时拆迁补偿费如何扣除?
8、土增视同销售如何进行财税处理?
9、房企扣留的质量保证金无发票不能扣除,如何进行实务操作?
10、“营改增”之后纳税人转让旧房如何计算扣除项目金额?
11、土增清算时利息支出怎样扣除?
12、利息支出据实扣除的账务处理
13、土增清算对原始凭证的要求
14、房企土增清算程序与方法
15、非房地产单位应缴土增的计算方法
16、转让“营改增”后购置房地产土增的计算方法
17、销售保障性住房是否预缴土增税?
18、如何确定土增的清算单位和清算条件?
19、土增清算前应做哪些自查准备工作?
20、在什么情况下才可以对土增实行核定征收?
21、“营改增”后如何预缴土增税?
22、土增清算时补缴以前年度税款是否征收滞纳金?
23、土增清算后转让尾房如何缴纳土增税?
24、土增清算时应当报送哪些资料?
25、取得土地使用权不办过户就转让是否缴纳土增税?
26、将房产捐赠给社会福利事业是否缴纳土增税?
27、企业改制重组划转房地产可否免缴土增税?
28、企业破产清算转让土地、房产是否可减免土增税?
29、售房时代收的各项费用如何计算土增税?
30、取得土地缴纳的市政配套费可否计入“房地产开发成本”
31、出售小区的公共配套设施如何缴纳土增税?
32、土地评估增值可否作为房地产开发成本计算扣除?
33、转让旧房时,出现哪些情况需要进行评估?
34、预提的费用可否计入“房地产开发成本”扣除?
35、不能划分房产类别的土增清算时可否按综合方法清算?
36、如何划分土增的预缴、清算和纳税申报?
37、土增可否补计成本进行二次清算?
38、不按规定预缴土增是否会受到税务处罚?
39、土地置换是否缴纳土增税?
40、转让“小产权房”是否缴纳土增税?
41、会计资料或原始凭证残缺不全如何进行土增清算?
42、已经取得发票,尚未支付款项的成本费用可否扣除?
43、“售后返租”的商铺如何计算土地增值税的销售收入总额?
44、代转让方补缴的土地出让金可否作为土增的扣除金额?
45、开发项目发生的保安、保洁费可否计入“开发间接费用”?
46、房企取得土地在闲置期间无需计提无形资产摊销费?
47、房企出售普通标准住宅有何税收优惠政策?
48、如何确定普通标准住宅的免税临界点?
49、怎样给商品房定价可以合法合规地免缴土增税?
50、旧城改造中被搬迁的单位和个人是否缴纳土增税?
51、怎样核算管理费用可以合理降低土增税?
52、卖毛坯房还是卖装修房?
53、怎样填报“利息支出”可以合理降低土增税?
54、转让土地使用权与合作建房土增纳税差异
55、新设立的房企如何核算开办费?
56、土地使用权转让时的税收策划
57、卖开发项目还是卖公司股权?
58、绿化成本增加,土增税负反而降低了?
59、土地出让金返还怎样进行会计处理可以合理节税?
60、土增清算时,不同项目的盈亏可否相互抵消?
61、土增清算时,已缴纳的印花税可否扣除?
62、地方教育附加在土增清算时可否扣除?
63、土增清算时,公共配套设施费如何处理?

64、土增清算时,利息支出怎样扣除?
65、有限责任公司改制为股份公司后房地产转移是否缴纳土增税?
66、企业改制重组时以房地产投资是否缴纳土增税?
67、分立公司承受原企业房地产权属是否缴纳土增税?
68、房企先租后售的税收策划
69、为什么按房产类别核算开发产品的成本?
70、采用“分类法”核算房地产开发产品成本
71、“分类法”核算开发产品成本的基本程序
72、如何划分开发产品的成本核算对象?
73、“开发成本”科目核算的具体内容是什么?
74、开发产品成本的分配计算方法
75、土增清算——案例分析
76、怎样按房产类别计算土增的“应税收入总额”?
77、土增的开发产品成本计算
78、土增纳税申报表填报
79、超过约定开工日期被收回的土地是否缴纳土增税?
80、土增清算时企业所得税应退税款计算






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王老师土地增值税清算系列微课以当前最新税收政策为依托,结合独到的清算实务经验,着眼房企如何科学合理规划清算项目、如何准确把握收入与扣除项目的风险点,如何把控清算时机等关键问题。通过线上8大模块、21课时、120多个实务处理点,让您掌握土增清算数据采集来源及计算方法、技巧,综合运用收入、扣除知识,轻松进行土增清算,准确进行土增申报填报,达到独立清算的效果!最终成为土增清算实战高手。


● 全国土地增值税政策集锦

 土增26个争议专题,各地是如何规定的?

● 营改增对土地增值税的影响  

● 新旧房界定标准是什么? 

● 以转让股权名义转让土地使用权交土增税?

● 房企“两税”利息支出扣除有哪些区别?

 土地投资行为土增拿地成本的确认  

● 清算后尾盘销售,税金不能作为扣除项目?



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